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你好老师，我司是服装生产企业，在24.9月出口首单，25.1月相关单据才传给财务，导致出口相关业务没有申报增值税也没有出口退税，现在25.1月才来出口退税备案，如何申报出口相关的增值税和出口退税，另外涉及出口业务，账务和申报有啥注意事项
糊糊李小婷
于2025-01-04 18:15 发布 75次浏览
- 送心意
朴老师
职称： 会计师
2025-01-04 18:35
一、增值税申报
补充申报前期出口业务增值税
出口销售额的申报：在 25 年 1 月的增值税纳税申报表中，将 24 年 9 月出口的销售额填写在 “免抵退税办法出口销售额” 栏次（适用免抵退税办法的企业）。这部分销售额在增值税上是免税的，但需要进行申报以体现企业的出口业务情况。
进项税额转出（若有）：如果企业在前期有用于出口货物生产的进项税额，且该部分进项税额无法准确划分用于内销和出口的，需要按照规定的公式计算进项税额转出金额，并在增值税申报表中相应栏次进行填报。例如，假设企业无法划分的进项税额为 10 万元，出口货物占全部销售额的比例为 30%，则进项税额转出金额 = 10 万元 × 30% = 3 万元，将这 3 万元填写在增值税申报表的进项税额转出栏次。
当期增值税申报的调整
由于补充申报了前期出口业务的销售额，可能会影响当期增值税税负等指标。在申报 25 年 1 月增值税时，需注意整体税负的合理性，确保申报数据准确无误，避免因数据异常引发税务机关的关注和核查。
二、出口退税申报
出口退税备案
既然已经在 25 年 1 月进行了出口退税备案，需确保备案信息准确完整，包括企业基本信息、出口业务类型、退税开户银行及账号等。备案完成后，税务机关会进行审核，审核通过后企业方可进行后续的出口退税申报操作。
出口退税申报流程
收集整理退税凭证：包括出口货物报关单、增值税专用发票（用于出口退税的进项发票）、出口发票、收汇凭证（根据政策要求，部分情况下需要提供）等。确保这些凭证的真实性、合法性和有效性，且相关信息相互匹配。例如，报关单上的出口日期、商品名称、数量、金额等应与增值税专用发票、出口发票等一致。
录入退税申报数据：通过出口退税申报系统，将相关退税凭证的信息录入到系统中。录入时要仔细核对数据，避免录入错误。如报关单上的商品代码、计量单位、数量等信息，需准确无误地录入到申报系统中，因为这些信息会直接影响退税计算和审核。
生成申报数据并预审：录入完成后，生成出口退税申报数据，并通过申报系统进行预审。预审主要是检查申报数据的逻辑性和完整性，如是否存在必填项未填写、数据格式错误等问题。根据预审反馈的疑点信息，及时进行核实和修改，确保申报数据无误后再进行正式申报。
正式申报：将预审通过后的申报数据正式提交给税务机关。正式申报后，需密切关注税务机关的审核进度和反馈信息。如果税务机关在审核过程中发现问题，可能会要求企业提供补充资料或进行说明，企业应及时配合，确保退税顺利进行。
三、账务处理及注意事项
出口业务的账务处理
确认出口销售收入：在 24 年 9 月出口时，根据出口发票等凭证，借记 “应收账款” 等科目，贷记 “主营业务收入 - 出口销售收入” 科目（按 FOB 价核算）。同时，由于出口货物适用增值税免税政策，无需贷记 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）” 科目。
结转成本：借记 “主营业务成本” 科目，贷记 “库存商品” 科目，按照出口货物的成本进行结转。
收到货款时：借记 “银行存款” 科目，贷记 “应收账款” 科目。
出口退税的账务处理（假设在 25 年收到退税款）：在收到出口退税款时，借记 “银行存款” 科目，贷记 “应收出口退税款” 科目。
账务注意事项
汇率的选择与核算：出口销售收入的核算通常需要按照一定的汇率将外币金额折算为人民币金额。企业应根据会计准则和税务规定，选择合适的汇率，如出口当月第一个工作日的汇率等，并在账务处理中保持汇率使用的一致性和准确性。同时，要注意因汇率变动产生的汇兑损益的核算和处理，汇兑损益一般计入财务费用科目。
出口退税相关科目核算清晰：设置专门的 “应收出口退税款” 科目核算应退未退的税款，确保与其他应收账款等科目区分清楚，便于准确反映出口退税的情况和进度。
凭证附件齐全：每一笔与出口业务相关的账务处理，都要附有完整的原始凭证，如出口发票、报关单、收汇凭证、增值税专用发票等，以便于日后的账务查询和税务检查。
四、其他注意事项
政策法规的及时更新：出口退税政策和增值税相关政策可能会根据国家宏观经济形势和税收政策调整而发生变化，企业财务人员应及时关注国家税务总局等相关部门发布的政策法规，确保企业的申报和账务处理符合最新政策要求。
与税务机关的沟通协调：在处理出口业务的增值税申报和出口退税过程中，如遇到政策理解不清晰、申报系统操作问题或其他疑难问题，应及时与主管税务机关沟通，寻求专业指导和帮助，避免因误解政策或操作失误而导致税务风险。
内部流程的规范与衔接：加强企业内部各部门之间的沟通与协作，确保出口业务相关的单证流转顺畅、及时。例如，业务部门应及时将出口报关单、发票等单证传递给财务部门，以便财务部门能够按时准确地进行申报和账务处理，避免因信息传递不及时或不准确而影响企业的税务处理和资金回笼。
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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