怎么计算成本票是开专票还是普票好

东老师

职称：中级会计师,税务师

2025-02-11 11:06

计算成本票开专票还是普票好，需要综合考虑以下因素及进行相关计算：

从增值税角度

- 一般纳税人：取得专票可抵扣进项税额。假设企业采购一批货物，价税合计113万元，税率13%。若取得专票，可抵扣进项税13万元，实际成本100万元；若取得普票，不能抵扣，成本为113万元。在销项税额一定时，取得专票可少交增值税，降低税负。

- 小规模纳税人：因采用简易计税，不能抵扣进项税，取得普票和专票对增值税无影响，成本均按价税合计金额计算。

从企业所得税角度

- 专票和普票合规都可税前扣除：假设企业利润300万元，采购成本100万元，若取得专票，成本100万元，所得税=（300-100）×25%=50万元；若取得普票，成本100万元，所得税同样=（300-100）×25%=50万元。但如专票取得不合规不能抵扣也不能扣除，企业所得税就会增加。

- 考虑能否享受小型微利企业优惠：若企业应纳税所得额接近小型微利企业优惠临界点，取得专票可抵扣进项使成本降低，若导致应纳税所得额超过临界点，可能无法享受优惠，总体税负反而增加。

从成本效益角度

- 考虑发票取得难度和成本：若取得专票需额外支付费用或耗费过多时间精力，需权衡成本与抵扣收益。如额外支付费用超专票抵扣税额，取得专票可能不划算。

- 考虑资金占用：专票可抵扣减少纳税，相当于延缓纳税，有资金时间价值。如企业资金紧张，取得专票可缓解资金压力。

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