老师好，我咨询一下，我司是挂靠总A总包公司承接了工程，现在业方没有钱付工程款尾款2000万，经过我司，A总包，业主三方协议把项目中其中三栋厂房价值2300万抵工程款，把厂房2000万抵给我司，由我司付清A总包欠供应商合同的尾款，又因为我公司的经营地是深圳，项目厂房在惠州，我公司不符合持有厂房条件，现我司委拖我司名下的子公司B持有厂房，25年1月20日四方已签房抵工程款协议（厂房的尾款300万到时候才我司子公司B支付）后，我司1月有付款320万给A总包，再由A总包付给欠供商合同款。那我司1月要怎么做账？那代收工程款是否成立了？厂房还是在业主那？还没有签销售合同。我司子公司的账务要怎么做呢？

黄良平 追问

2025-02-26 14:08

老师，是A总包方与业主签定的合同。我司不过是实际的施工人，（挂靠A总包方的资质中标），也是A总包开具工程款发票给业主方的，业主方付工程款给A总包方，那代收工程款是否成立？

朴老师 解答

2025-02-26 14:17

这种挂靠A总包方资质，由A总包代收工程款的情况不成立。挂靠行为违法，资金流向存风险，实际施工人难控资金，A总包可能挪用，还会导致税务和财务账目混乱，有税务违法风险。

黄良平 追问

2025-02-26 14:46

那现在项目已经实施了，也是要处理完善本项目 ，所以现在账务要怎么做才最好的呢这种情况

朴老师 解答

2025-02-26 14:54

完工后结算就可以了

黄良平 追问

2025-02-26 15:11

二、代收工程款不成立
在这种业务模式下，您公司并不是代收工程款。代收工程款是指一方代另一方收取业主支付的工程款，然后转付给实际施工方等。而这里是业主以厂房抵付欠您公司（通过A总包承接工程关系）的工程款，您公司是工程款的收款方，只不过采用了厂房抵款的特殊形式，且后续委托子公司持有厂房，所以代收工程款的概念不适用。 （老师，因为项目合同是A总包与业主签定的，实际也是A总包开票给业主，业主打款给A总方包，因为厂房抵工程款，A总包方不要厂房，所以才所以厂方抵给我司，我司代付 钱给A总包方，A总包方再付款给供应商，所以我司的账务处理我不是很清楚？麻烦你能再定一次吗，谢谢

朴老师 解答

2025-02-26 15:17

1. 确认以厂房抵工程款
借：固定资产——厂房（按照评估价值或双方约定价值入账）
贷：应收账款——A总包（这里体现你司与A总包基于实际施工关系形成的应收工程款债权）
 
2. 代付款给A总包方
借：应收账款——A总包
贷：银行存款
 
3. 后续考虑可能涉及的税费等问题
 如果涉及契税等与取得厂房相关的税费：
借：固定资产——厂房
贷：银行存款
 如果该厂房后续有折旧等情况，按规定计提折旧：
借：相关成本费用科目（如制造费用、管理费用等，根据厂房用途确定 ）
贷：累计折旧

黄良平 追问

2025-02-26 15:23

老师，上面你说的：
借：其他非流动资产  -待转厂房（暂估）2000万，这其他非流动资产  不是一个具体的科目我要挂什么科目来体现呢？

黄良平 追问

2025-02-26 15:32

老师好，我把上面的问题再全部重复一下，麻烦您了，辛苦了，我司是挂靠总A总包公司承接了工程，A总包方与业主签定项目合同，A总包方开发票给业主，业主打款给A总包方，现在业主没有钱付工程款尾款2000万，经过我司，A总包，业主三方协议把项目中其中三栋厂房价值2300万抵工程款，把厂房2000万抵给我司，由我司付清A总包欠供应商合同的尾款，尾款发票还是A总包方开具给业主方。又因为我公司的经营地是深圳，项目厂房在惠州，我公司不符合持有厂房条件，现我司委拖我司名下的子公司B持有厂房，25年1月20日四方已签房抵工程款协议（厂房的尾款300万到时候才我司子公司B支付）后，我司1月有付款320万给A总包，再由A总包付给欠供商合同款。那我司1月要怎么做账？厂房还是在业主那？还没有签销售合同。我司的账务要怎么处理？我司子公司的账务要怎么做呢？还有后续厂房价值大于我司子公司B注册资本1000万，到时算实缴吗？又要怎么账务处理呢？麻烦老师再帮我写一下，谢谢

朴老师 解答

2025-02-26 15:40

一、您公司1月的账务处理
支付320万给A总包
您公司代A总包支付给供应商合同款，这部分款项后续会与A总包进行结算。
借：其他应收款 - A总包 320万
贷：银行存款 320万
关于厂房抵工程款
虽然尚未签订销售合同且厂房产权未转移，但基于四方协议，可先进行暂估入账。“其他非流动资产”是一个资产类的一级科目， “待转厂房（暂估）”是其下的二级明细科目。账务处理如下：
借：其他非流动资产 - 待转厂房（暂估） 2000万
贷：应收账款 - A总包 2000万
这里的“应收账款 - A总包”体现您司基于实际施工关系对A总包的应收工程款债权。
二、厂房的状态
目前厂房产权仍归业主所有。因为尚未签订销售合同，也未办理产权转移手续，在法律层面上，厂房所有权并未发生变更。
 
三、您公司后续账务处理
当厂房产权转移完成时
将“其他非流动资产 - 待转厂房（暂估）”转为“固定资产”。假设不考虑税费等其他因素：
借：固定资产 - 厂房 2000万
贷：其他非流动资产 - 待转厂房（暂估） 2000万
涉及相关税费
如果涉及契税等与取得厂房相关的税费，应计入厂房成本：
借：固定资产 - 厂房
贷：银行存款
厂房折旧
根据厂房用途，按照规定计提折旧：
借：相关成本费用科目（如制造费用、管理费用等 ）
贷：累计折旧
四、子公司的账务处理
协议签订时
暂不做账务处理，因为此时尚未实际发生资金支付和资产转移。
支付厂房尾款300万时
借：其他非流动资产 - 厂房 300万
贷：银行存款 300万
厂房产权转移至子公司时
借：固定资产 - 厂房 2300万
贷：其他非流动资产 - 厂房 300万
其他应付款 - 母公司 2000万
这里的“其他应付款 - 母公司”表示子公司对母公司承担的与厂房相关的债务。后续子公司与母公司可根据实际情况进行债务结算。
 
五、关于厂房价值大于子公司注册资本是否算实缴及账务处理
厂房抵给子公司不属于实缴注册资本的范畴。实缴注册资本是股东按照公司章程规定实际缴纳的出资额。这种以厂房抵工程款后由子公司持有厂房的情况，不能直接视为实缴资本。如果母公司想要将这部分厂房作为对子公司的增资，需要履行相关的增资手续，如修改公司章程、进行工商变更登记等，完成手续后账务处理如下：
母公司：
借：长期股权投资 - 子公司 2000万
贷：固定资产清理（或其他非流动资产 - 待转厂房，视之前的核算科目 ） 2000万
子公司：
借：固定资产 - 厂房 2000万
贷：实收资本（或股本 ） （按增资后占股比例计算增加的实收资本金额）
资本公积 - 资本溢价（差额部分 ）