《企业所得税申报表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填写示例及说明

填写说明
 
1. 适用范围：适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。需依据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号 ）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定及纳税调整情况。
 
2. 行次填报
 
- 清单申报资产损失：第1行“一、清单申报资产损失”，汇总以清单申报方式向税务机关申报扣除的资产损失相关金额，等于第2 - 8行合计。第2 - 8行分别对应不同类型清单申报资产损失，如正常经营销售非货币资产损失、存货正常损耗等。
 
- 专项申报资产损失：第9行“二、专项申报资产损失”，汇总专项申报方式申报扣除的资产损失相关金额，等于第10 - 13行合计。第10 - 13行分别为货币资产损失、非货币资产损失、投资损失、其他资产损失 。
 
- 跨地区经营汇总纳税企业：第1 - 6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。
 
- 合计行次：第14行“合计”，填报第1 + 9行的合计金额 。
 
3. 列次填报
 
- 第1列“资产损失的账载金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额。
 
- 第2列“资产处置收入”：填报处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
 
- 第3列“赔偿收入”：填报资产损失取得的相关责任人、保险公司赔偿金额。
 
- 第4列“资产计税基础”：按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
 
- 第5列“资产损失的税收金额”：按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额，计算公式为第4 - 2 - 3列的余额。
 
- 第6列“纳税调整金额”：计算公式为第1 - 5列的余额 。
 
填写示例
 
假设某企业2024年发生存货损失，存货账面原值100万元，已计提存货跌价准备20万元，处置收入5万元，无责任人赔偿。
 
1. 账载金额：会计核算计入当期损益的资产损失金额为100 - 20 - 5 = 75万元，填入第1列。
 
2. 资产处置收入：5万元，填入第2列。
 
3. 赔偿收入：无，第3列填0。
 
4. 资产计税基础：税收规定计税基础为100万元（假设不存在其他调整事项 ），填入第4列。
 
5. 资产损失的税收金额：100 - 5 - 0 = 95万元，填入第5列。
 
6. 纳税调整金额：75 - 95 = -20万元，填入第6列 。
 
注意事项
 
1. 准确区分清单申报和专项申报资产损失，不同申报方式对应的行次填写要求不同。
 
2. 确保资产计税基础计算准确，考虑不得抵扣增值税进项税额等因素。
 
3. 若涉及准备金核销的资产损失，注意相关数据填报在对应的列次中 。