老师好， 在研发费用加计扣除中，折旧费用指的是用研发活动的仪器、设备的折旧额可以加计扣除。 研发部门人员使用的笔记本电脑，在入固定资产时列入电子设备类别，涉及会计科目：固定资产-电子设备，累计折旧-电子设备，研发支出-折旧。 请问这类电子设备的折旧能否算作仪器设备的加计扣除，谢谢老师！

女尊主 追问

2025-04-05 10:59

电子设备在填写报表时，应该列入仪器中，还是设备中

董孝彬老师 解答

2025-04-05 11:03

 您好，《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》）时，电子设备（如笔记本电脑）的折旧费用应归类为“设备”而非“仪器”，第16行“（三）用于研发活动的仪器、设备的折旧费”
虽然行次名称合并为“仪器、设备”，但填报时不需严格区分，统一填入即可。
若地方要求细分，可在辅助账或附注中说明设备类型（如“电子设备-笔记本电脑”）

女尊主 追问

2025-04-05 11:19

《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》第17、18行该如何填列，企业所得税汇算清缴口径下，具体的仪器、设备该如何准确区分？谢谢董老师！

董孝彬老师 解答

2025-04-05 11:21

 您好， 第17行“仪器”：严格限定为专用科研仪器（高精度、实验检测用途）。
第18行“设备”：包括通用研发设备（如电脑、服务器、实验辅助装置）。
电子设备（如笔记本电脑）通常填入第18行“设备”，需确保研发用途证明齐全。

女尊主 追问

2025-04-05 11:28

在固定资产明细科目中，需要单独设着仪器、设备末级科目吗，不设置的话，是否会影响加计扣除？

董孝彬老师 解答

2025-04-05 11:31

 您好，取决于企业研发费用管理的精细化需求，但税法上并不强制要求科目细分，因此不设置也不会直接影响加计扣除的合规性。但需通过辅助资料证明研发用途。
2.科目设置与税务口径尽量一致，减少后续调整工作量。通过固定资产管理系统或辅助台账标注研发属性，确保税务申报时能准确区分“仪器”与“设备”。只要企业能够提供充分的证据链（如资产用途说明、研发项目文档），即使会计科目未细分，也可合规享受加计扣除优惠。

女尊主 追问

2025-04-05 11:45

老师能否分享一份研发支出1级到末级的全级次会计科目，谢谢您！

董孝彬老师 解答

2025-04-05 11:55

您好，好的，请稍等，我准备下

董孝彬老师 解答

2025-04-05 12:01

 您好，参考：财政部研发支出辅助账指引（链接需替换为最新官方文件）的会计科目我整理如下图
研发8大费用科目为：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用与长期待摊费用；无形资产摊销费用；设计费用；装备调试费用与试验费用；委托外部研究开发费用；其他费用。
项目备查：立项决议。项目情况表、设计书、研究开发机构及研发人员名单，还有项目辅助明细表

女尊主 追问

2025-04-05 12:05

按此设置会计科目，填写《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》）时，还得逐条分录梳理吧

董孝彬老师 解答

2025-04-05 12:10

 您好，不用重新分，有对应关系
1. 人员人工费用 第7行 包括工资、社保、公积金等，需剔除非研发人员分摊部分。
2. 直接投入费用 第8行 材料、燃料、试验费需附采购/领用单据，避免与生产成本混淆。
3. 折旧费用 第16行（汇总） 需拆分至第17行（仪器）、第18行（设备），如笔记本电脑填第18行。
长期待摊费用 第19行 研发设施改建、装修的摊销费用。
4. 无形资产摊销费用 第20行 研发用软件、专利权的摊销，需证明与研发项目直接相关。
5. 设计费用 第9行 新产品/工艺的设计费，需保留合同和付款凭证。
6. 装备调试费用与试验费用 第10行 工艺装备调试、试验费用，需与批量生产费用区分。
7. 委托外部研究开发费用 第11-15行 需按第11行（境内）、第12行（境外）分别填报，境外费用不可加计扣除。
8. 其他费用 第21行 差旅费、会议费等（不得超过总研发费用的10%）

女尊主 追问

2025-04-05 12:14

或者据此逐条会计分录填写研发支出辅助账

董孝彬老师 解答

2025-04-05 12:14

您好，是的，可以这么理解的

女尊主 追问

2025-04-05 12:32

还有一个类似问题，研发部使用的家具计提折旧，是否也可以参照电脑记入研发支出-设备折旧中

董孝彬老师 解答

2025-04-05 12:34

 您好，是的，可加计扣除的家具：仅限 直接用于研发活动 的专用家具（如实验台、样品陈列架等），归类为“设备”折旧。

不可加计扣除的家具：普通办公家具，即使研发部门使用，也不得加计。

女尊主 追问

2025-04-05 14:31

老师解答得很清楚，感谢老师，
请问在实际业务中，我们是研究生物疫苗的A公司，研发部人员使用提供共享平台试验仪器B公司的仪器，B公司同时提供使用指导，我A公司支付款项后，B公司开具发票内容为“技术服务费”而非租赁费，我们该记入哪个末级会计科目，谢谢您指导！

董孝彬老师 解答

2025-04-05 14:35

 您好，若服务含技术指导，按“委托外部研发”或“技术服务费”归集，科目末级为 研发支出-直接投入费用-委托外部研究开发费用

女尊主 追问

2025-04-05 15:22

会计科目末级为 研发支出-直接投入费用-委托外部研究开发费用，在做研发支出辅助账（2021年版）的时候，费用明细（税法规定）从【直接投入费用】调整到【委托研发费用-委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用】，您看我理解的对吗？

董孝彬老师 解答

2025-04-05 15:24

您好，是的，您的理解对的

女尊主 追问

2025-04-05 15:32

董老师 您好，在您刚才发来研发支出三级科目下，还能分享四级到末级科目明细吗，谢谢您！

参考：财政部研发支出辅助账指引（链接需替换为最新官方文件）的会计科目我整理如下图
研发8大费用科目为：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用与长期待摊费用；无形资产摊销费用；设计费用；装备调试费用与试验费用；委托外部研究开发费用；其他费用。
项目备查：立项决议。项目情况表、设计书、研究开发机构及研发人员名单，还有项目辅助明细表