我公司为一般纳税人，使用小企业会计准则。2024.10.30日我公司与A公司签订土地流转合同，租地1600亩用于农业种植，租金为1000元，租期5年。租金一年一支付，在2024.11月已经支付了第一年租金160万，当时做了：借预付账款160万，贷银行存款160万，在2024年11月止2025年2月，一直在做成本摊销，每个月摊销凭证为借：其他业务成本133333.33，贷：预付账款133333.。作为会计在2025.3月才收到通知，说这块土地在2024年10.1日将1237.3亩转租给个人用于农业种植，在此期间没有做任何收入处理，在2025.3月份，我公司收到部分租金36万元，怎么做账

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 15:54

根据之前的文件，流转土地用于农业生产，增值税是免税的，但是二手流转就不是从农业生产者手中流转了，按道理应该交的。

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 15:57

但是前期做了成本摊销，借其他业务成本，贷预付账款，已经冲销了预付，现在收到了再流转的租金，不知道该怎么处理了

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 16:04

24年的摊销就不调整了，把25年的摊销冲回，重做没有再流转部分的地租。那个36万先冲减预付。

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 16:09

老师，能说具体一些么？25年摊销怎么冲回，以及怎么重做没有再流转部分的地租？

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 16:14

1-2月摊销的按原分录红冲就可以了。借：其他业务成本-133333.33，贷：预付账款-133333。又流出1237.30亩，占1600亩的77.33%。也就是每月摊销剩余的地租=1600000*（1-77.33%）/12=30225元。借：其他业务成本30225，贷：预付账款30225。，收到的36万再流转，借银行存款36万，贷预付账款 36万。

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 16:19

24年的摊销不调整，成本不是低于收入么？还有每月摊销剩余地租数据是没有转租出去的那块土地的成本摊销么？

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 16:32

老师，您的意思是，我把2025年1.2月已经摊销的红冲掉，24年摊销的不更正，计算出没转租出去的地租款，扣除掉已经在24年摊销的成本，在3月份按照扣除掉的没转出部分成本再进行剩余摊销？是这个意思么？正好转租部分的地租全部冲销预付款？

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 16:34

24年不就摊销11-12月的么。你们的收入应该是销售农产品吧，你是想说不配比？后面的这个问题，就是摊销剩余的地租。

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 16:40

24年摊销11-12月份的金额是按照1600000万/12进行的摊销，目前先收到的36万只是转租的一部分款，剩余877300元，后续还是要收回地租款的。后边10个月按照30225这个金额摊销，后期冲回预付款不是会少于877300元么？我们单价1000元租的，又1000元租转租给个人的，中间没有赚任何差价

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 16:51

你是说后期收到877300的地租，冲回那个预付，由于前面摊销多了，导致不够冲。我明白你的意思，你是想从头都想整明白了捋得很清楚。但是我们都申报过税了，最好不要来回更正报表。

???? ???? ???? 追问

2025-04-16 16:56

对，所以24年摊销的不再变更，未转租土地金额是362700元，扣除掉前期摊销的金额266666.66元，剩余96033.33元未进行摊销，我反结账到2025年1月，将接下来的10个月的成本摊销按照96033.33/10=9603.33元金额进行每个月成本摊销，这样可以么？

张瑞雪老师 解答

2025-04-16 17:14

嗯，是的，你算的是对的。