公司持有房产，每年价值都在上涨，是不是需要测试房产公允价值做损益调整，这部分的损益调整会不会影响所得税，还是影响想的是应纳税暂时性差异，暂时不需要交所得税

吴雪环 追问

2018-06-22 10:01

不是房地产销售公司。买的自由物业，部分办公部分租赁。麻烦帮我讲一下这两种计量方式对所得税的影响，谢谢

颜老师 解答

2018-06-22 10:14

自行购买，未租赁部分是按固定资产核算，租赁部分按投资性房地产核算；成本法下固定资产、投资性房地产影响所得税的就是折旧 跟所收取的租金收入 
公允价值模式计量，固定资产部分是一样 影响所得税的是折旧； 
出租部分不再计提折旧,按照税法规定可以将折旧额税前抵扣,因此在市价上涨时将产生应纳税暂时性差异,而在市价下跌时会产生可抵扣暂时性差异。这两项差异将会产生递延所得税负债或递延所得税资产,会影响所得税费用增加或减少,导致净利润的增减变化。