交易性金融资产已宣告但尚未发放的现金股利分录

企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。 
 
【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。 
 
甲公司对以上业务应作如下会计分录： 
 
（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时： 
 
借：交易性金融资产——成本        2 550 000 
 
应收利息                50 000 
 
投资收益                30 000 
 
贷：银行存款               2 630 000 
 
（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时： 
 
借：银行存款                50 000 
 
贷：应收利息                50 000 
 
（3）2007年12月31日，确认2007年债券利息时： 
 
2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000 
 
分录如下： 
 
借：应收利息                100 000 
 
贷：投资收益                100 000 
 
（4）2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时： 
 
借：银行存款                100 000 
 
贷：应收利息                100 000 
 
交易性金融资产(Financial assets held for trading)是指企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。