所得税计算

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

2015-11-22 17:57

丁公司2014年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2014年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
(1)2013年12月31日取得的一项固定资产，成本6 000 000元，使用年限l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。
(3)当年发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20％。其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出加计50％税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50％确定应予摊销的金额。
(4)应付违反环保法规定罚款l 000 000元。
(5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。
要求(1)计算丁公司2014年度应纳税所得额及所得税费用。
(2)编制相关会计分录