17年的一道真题，（1）答案中的编制2012年甲公司收回该写字楼的相关会计分录 借：固定资产 50000 贷：投资性房地产 45500 公允价值变动损益 4500 借：所得税费用1625 贷：递延所得税负债1625？ 问：1625是怎么算的？ （2）编制出售固定资产的会计分录 借：递延所得税负债2125 贷：所得税费用2125？ 问：2125是怎么算的？

梁老师 解答

2018-07-19 11:19

2011年底固定资产的计税基础=40000-2000=38000
2011年度固定资产的账面价值=45500
确定递延所得税负债=1875万
2012年末应确认的递延所得税负债=（50000-36000）*25%=3500
所以12年底要确认的递延所得税负债=3500-1875=1625

出售固定资产要将之前累积确认的递延所得税负债全部转回，

卜雪 追问

2018-07-19 11:48

出售时候的转回的递延所得税负债2125我是这样计算的：
账面价值=50000-2500*3=42500，计税基础=40000-2000*3=34000，差异=42500-34000=8500
8500*25%=2125？但是我算的是3年的差异，为什么不是4年，从2013年年初到2016年年底不是4年吗？

梁老师 解答

2018-07-19 12:05

递延所得税资产只确认到15年底，16年底已经出售了，不用再确认了