乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月1日，乙公司与甲公司签订一项购货合同，乙公司向其销售一台大型机器设备。合同约定，乙公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元（不含增值税），分6期平均收取，首期款项1000万元于2016年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收到款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10% [（P/A，10%，5）＝3.7908] 。写不开了，问题在补充里。

蒋飞老师 解答

2018-08-10 22:30

你好！ 
每年的收款日期为当年12月31日。 
收到款项时开出增值税发票。

蒋飞老师 解答

2018-08-10 22:31

做分录 
借：应交税费—待转销项税额 170 
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 170

蒋飞老师 解答

2018-08-10 22:34

销项税额1020分6年（6次）确认（先记入待转销项税额）

欣晴 追问

2018-08-11 08:12

收到时就直接做销项税呗，还是没明白为什么要先做待转。

欣晴 追问

2018-08-11 08:14

收到多少，就确认多少呗，干嘛先做待转呢

蒋飞老师 解答

2018-08-11 08:28

你好！ 
按收款进度确认销项税额，这是税法规定的，不然一次确认销项税额，就加重企业负担了。

蒋飞老师 解答

2018-08-11 08:29

所以先记入待转销项税额 ，每次收款时再转入销项税额。

蒋飞老师 解答

2018-08-11 08:32

税法规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天（无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天）

蒋飞老师 解答

2018-08-11 08:32

你好！ 
看到没。

欣晴 追问

2018-08-11 08:44

看到了，老师。这道题中，在收到款时开发票。是在收到第一笔款的时候，开出第一笔的金额，还是第一次一下开出所有金额的？

蒋飞老师 解答

2018-08-11 08:47

你好！ 
每年收到款项时开出增值税发票（分6次等额开票）

欣晴 追问

2018-08-11 08:56

收到的是第一笔款，发票也是第一笔款，那就做这笔的销项税呗，再开始确认收入的时候，不做任何关于销项税的处理不行吗？

蒋飞老师 解答

2018-08-11 09:02

你好！ 
可以的， 
实践中，可以这么做。

欣晴 追问

2018-08-11 11:37

那么在考试中，这样的题，就是要在确认收入的时候一下做到待转销项税额，然后在每期收款的时候，再一笔笔转到销项税额，是这样吗？

蒋飞老师 解答

2018-08-11 12:00

你好！ 
是的，你理解的对

欣晴 追问

2018-08-11 12:16

懂了，谢谢老师，好评

蒋飞老师 解答

2018-08-11 12:17

好的，加油，欢迎再次交流