房开企业一期是一般计税办法，建筑公司开10%的专票，二期是简单计税办法，建筑公司能开3%的专票？可以按3%抵扣吗？

江老师

职称：高级会计师,中级会计师

2018-08-16 09:19

一期是一般计税，可以抵扣进项税，对于二期是简易计税项目，可以按简易计税项目，不能抵扣进项税

A会计学堂-孙老师追问

2018-08-16 09:44

可以文件规定？

A会计学堂-孙老师追问

2018-08-16 09:46

我的项目是简易计税，不是简易征收
我是房开企业，对方是建筑公司
建筑公司给我能开3%的专用吗？我能抵扣吗？

江老师解答

2018-08-16 09:47

采用简易计税方法，所有进项都不得抵扣。
1、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）：
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（财税[2014]57号改为依照3%的征收率）。
        一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
        一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
      小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税（财税[2014]57号改为依照3%的征收率）。
        所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（财税[2014]57号改为依照3%的征收率）：
        1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
        2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
        3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
        4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
        5.自来水。
        6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
        一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
        1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
        2.典当业销售死当物品；
        3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税（财税[2014]57号改为依照3%的征收率），不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。