请问最后那个分录126.88怎么来的？分期收款销售商品的会计和税务处理案列分析 例： 2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。 会计处理 分期收款销售商品（通常超过3年），应根据应收

小兔282 追问

2015-05-14 13:55

会计处理 
          分期收款销售商品（通常超过3年），应根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为未实现融资收益。 
             甲公司应当确认的销售商品收入金额为1600万元，未来5年收款额的现值等于现销方式下应收款项金额

小兔282 追问

2015-05-14 13:55

2.税务处理 
  《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2014年税法确认的当年收入为400万元。 
 3.财税差异分析 
     2014年会计确认的收入为1600万元，成本为1560万元；税法确认的收入为400万元，成本为312万元（1560÷5）；会计上确认的财务费用为-126.88万元。 
    此项业务2014年汇算清缴时需纳税调减78.88（1600－1560＋126.88－400＋312）万元。

小兔282 追问

2015-05-14 13:56

题目从开始到最后就这么多内容了。

赵老师 解答

2015-05-14 13:52

题目给的年金现值系数A/P,5是多少。

赵老师 解答

2015-05-14 14:15

没有实际利率和年金现值系数表，未确认融资收益算不出来每年要摊销多少。