学堂实操上物业管理行业代收的水电费全额都做的主营业务收入，而代收的水电也可做其他应付款，是两种方式都可以，还是说有什么区别？

蒋飞老师 解答

2018-09-14 22:34

处理方式一： 
提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算水电费的，按照水、电的适用税率或征收率分别开具增值税发票。 
增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。 
提供物业管理服务的纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）收取的水费，应根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 
注意 
根据国务院《物业管理条例》物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。收取的自来水水费，按差额适用简易计税办法依3%的征收率计缴增值税“的政策只限于物业管理的纳税人适用。其他（如纯出租不动产的）纳税人是不能适用该项政策的。 
处理方式二： 
提供物业管理服务的纳税人，服务时采用水电全包的方式，即物业费中包含水电费的，按照物业管理服务开具增值税发票。其中，增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。

灵 追问

2018-09-14 22:57

如采用其他应付款方式，产生的差额再去确认收入吗？借其他应付款 贷主营收入？这部分收入按6算税率吗？

蒋飞老师 解答

2018-09-14 23:05

你好！ 
 
是的。