如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。调增应纳税所得额怎么理解？假设主营业务成本是995万，是不是招待费五万可以算营业成本，没有其他费用，这样利润总额为零，免税？可以这样理解吗，那另外的五万属于调增应纳税所得额是要另外计算什么吗

张艳老师

职称：注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

2018-09-17 10:43

1、纳税调增的简单理解，就是税法只允许税前扣除5万，而会计上扣除了10万，那么以会计核算的利润总额为基数进行应纳税所得额的调整时，就要将税法不允许扣除的5万给加回来。
2、这里的纳税调增的5万，是调增所得税纳税申报表，不调整会计账的。

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