进项税转出怎么做

阳光 追问

2018-10-08 12:49

老师我们是被查出虚开增值税发票，后来补缴了增值税怎么处理

耿老师 解答

2018-10-08 13:07

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 
 
1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。 
 
2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。 
 
3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。 
 
4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。 
 
上述账务调整应按纳税期逐期进行。 
涉及到跨年度的就需要： 
1、计提  
借：以前年度损益调整  
贷：应交税费--增值税自查调整  
 
2、查补转出  
借：应交税费--增值税自查调整 
贷：应交税费--未交增值税 
3、补交增值税  
借：应交税费--未交增值税 
贷：银行存款 
 
4、结转损益调整  
借：利润分配--未分配利润 
贷：以前年度损益调整 
 
二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交  
1、提取时  
借：以前年度损益调整 
贷：应交税金--城建税 
贷：其他应交款--教育费附加 
 
2、结转时  
借：利润分配--未分配利润  
贷：以前年度损益调整  
 
3、补交税金  
借：应交税金--城建税  
借：其他应交款--教育费附加  
贷：银行存款