现金流量表的取数规则

可能通过资产负债表和利润表中的数据计算得到。 
  现金流量表的编制公式 
  一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 
  现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 
  现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 
  现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 
  一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 
  二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 
  1．吸收投资所收到的现金 
  ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 
  2．借款收到的现金 
  ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 
  3．收到的其他与筹资活动有关的现金 
  如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 
  4．偿还债务所支付的现金 
  ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 
  5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
  ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 
  6．支付的其他与筹资活动有关的现金 
  如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 
  三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 
  1．收回投资所收到的现金 
  ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 
  该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 
  2．取得投资收益所收到的现金 
  ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
  3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 
  ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
  4．收到的其他与投资活动有关的现金 
  如收回融资租赁设备本金等。 
  5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 
  ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
  上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 
  6．投资所支付的现金 
  ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 
  该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 
  7．支付的其他与投资活动有关的现金 
  如投资未按期到位罚款。 
  四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 
  1、净利润 
  该项目根据利润表净利润数填列。 
  2、计提的资产减值准备 
  计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
  注：直接核销的坏账损失，不计入。 
  3、固定资产折旧 
  固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 
  或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 
  注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 
  4、无形资产摊销 
  ＝无形资产（期初数－期末数） 
  或＝无形资产贷方发生额累计数 
  注：未考虑因无形资产对外投资减少。 
  5、长期待摊费用摊销 
  ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 
  或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 
  6、待摊费用的减少（减：增加） 
  ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 
  7、预提费用增加（减：减少） 
  ＝预提费用期末数－预提费用期初数 
  8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 
  根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 
  9、固定资产报废损失 
  根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 
  10、财务费用 
  ＝利息支出－应收票据的贴现利息 
  11、投资损失（减：收益） 
  ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 
  12、递延税款贷项（减：借项） 
  ＝递延税款（期末数－期初数） 
  13、存货的减少（减：增加） 
  ＝存货（期初数－期末数） 
  注：未考虑存货对外投资的减少。 
  14、经营性应收项目的减少（减：增加） 
  ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 
  15、经营性应付项目的增加（减：减少） 
  ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 
  16、其他 
  一般无数据。 
  五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 
  1、 销售商品、提供劳务收到的现金 
  ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 
  2、 收到的税费返还 
  ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 
  3．收到的其他与经营活动有关的现金 
  ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 
  具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 
  收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 
  ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-（4+5+6+7） } 
  公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 
  4．购买商品、接受劳务支付的现金 
  ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 
  5．支付给职工以及为职工支付的现金 
  ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 
  6．支付的各项税费 
  ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 
  即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 
  7．支付的其他与经营活动有关的现金 
  ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 
  六、汇率变动对现金的影响 
  ＝汇兑损益