问题一：2018年5月做2017年所得税汇算清缴时，把2015年挂账的预收账款100万转为营业外收入了，2018年这个时候账务怎么调整？问题二：2017年所得税汇算清缴时已经把100万调整增为收入，扣除相关费用后产生退税49000元，2018年9月收到退税款49000元，这个时候怎么做账务处理？ 2018年调整时做的分录：一、借：以前年度损益 100 贷：预收账款 100二、借：利润分配/未分配利润 75 应交税费-企业所得税 25 贷：以前年度损益调整 100 （这个时候应交税费/企业所得税是借方有余额25万这样对吗？）

遇 见connie 追问

2018-10-16 14:46

但是到最后我们还多交税了，还产生退税4.9万

钟老师 解答

2018-10-16 14:52

从您的上述表述中，如果要调整就是应该缴纳25万的税收，但是这个你可以根据实际情况。再个税务师事务所沟通，

遇 见connie 追问

2018-10-16 14:57

如果我按照上面这样做，那收到退税款的时候又该怎么做分录呢？

钟老师 解答

2018-10-16 15:14

借：银行存款     贷：其他收益

遇 见connie 追问

2018-10-16 15:18

其他收益能用到退税款这个情况？我们之前是季度预缴所得税，现在年底汇算清缴后发现成本支出增加，所得税多交了才申请的退税，跟其他收益有关系？不是应该直接冲减所得税费用吗？

钟老师 解答

2018-10-16 15:21

这是一个新规，之前只要是支付补助的都是计入营业外收入，今年改啦，如果是跟业务有关的要计入其他收益。但是你上诉的表述，我觉得计入营业外收入比较贴切。老师想的不全面，应该先问清楚情况的。

遇 见connie 追问

2018-10-16 15:25

老师，我觉得我还是不明白，如果应交税费25万余额在借方，那不是有负数了吗？那这个负数会体现在资产负债表上，这个又怎么解释呢？

钟老师 解答

2018-10-16 15:34

如果你要退税，就证明你的税是交清拉的 
借：应交税费   贷：  银行存款 
如果是你这笔25万的不需要缴纳，还会退税，证明你之前就应该多缴纳拉25万。你的账务里之前就会有一个贷方应交税费 
还有一点，刚刚的4.9万是你多缴纳退回来的，那么我的理解也是错误的，因为你应该账务处理里有一个贷方应交税费 
就相当于你2017年用报表利润去核算缴纳了所得税，但是实际你算多啦，那么你相应的调整报表利润的时候。就应该调整所得税费用和应交税费。那么你的账上就应该有一个贷方的应交税费，这个贷方的应交税费就和你的25万+4.9万对冲啦、

遇 见connie 追问

2018-10-16 15:56

谢谢老师，在没有调这笔预收账款之前，应交税费所得税这个余额是平的，我再好好理清一下思路吧，谢谢老师耐心的答复

遇 见connie 追问

2018-10-16 15:56

谢谢老师，在没有调这笔预收账款之前，应交税费所得税这个余额是平的，我再好好理清一下思路吧，谢谢老师耐心的答复

钟老师 解答

2018-10-16 16:41

不用谢，请结束好评，有什么问题我们再沟通交流