个体工商户，个人所得税生产经营所得的申报案例谁有

假定某运输个体工商户，2016年度有关经营情况如下：

（1）取得劳动收入100万元；

（2）发生劳动成本55万元；

（3）发生劳动税费3.3元；

（4）发生业务招待费用3万元；

（5）3月20日购买小货车一辆支出6万元；

（6）共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资5000元；

（7）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银行贷款利息率为6.8%；

（8）10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达5.2万元，次月取得保险公司的赔款3.5万元；

（9）对外投资,分得股息3万元；

（10）通过当地民政部门对边远地区捐款6万元；



1、按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰。

按实际发生额计算扣除额＝3×60%＝1.8（万元）；按收入计算扣除限额＝100×5‰＝0.5（万元）；按规定只能扣除0.5万元。

2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理，不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧（不考虑残值）计算扣除。

应扣除的折旧费用＝6÷4÷12×7＝0.875（万元）。

3、雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除3500元，超过部分不得扣除。

雇主工资费用扣除额＝0.35×12＝4.2（万元）。

4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得扣除。

利息费用扣除限额＝10×6.8%＝0.68（万元）

5、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。

小货车损失应扣除额＝5.2－3.5＝1.7（万元）。

6、对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。

分回股息应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）。

7、对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。

8、该个体工商户2014年应缴纳个人所得税计算如下：

（1）应纳税所得额＝100－55－3.3－0.5－0.875－（0.12×6×12）－4.2－0.68－1.7＝25.105（万元）；

（2）公益、救济捐赠扣除限额＝25.105×30%＝7.5315（元），实际捐赠金额6万元小于扣除7.5315万元，可按实际捐赠额6万元扣除；

（3）2014年应缴纳个人所得税＝（25.105－6）×35%－1.475＋0.6＝5.81175（万元）