送心意

方亮老师

职称税务师,会计师

2018-10-24 11:52

材料或商品暂估入库的账务处理
一、材料或商品暂估入库的会计处理

1 、当月,材料或商品暂估入库,以入库单或收料单作为附件: 
借:原材料或库存商品 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 
### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。 

2 、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销,没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) : 
借:原材料或库存商品 红字金额 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 红字金额 
### 仓管不必进行处理 

注意,按照一般规定,次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中,如果当月发票没到,月初冲回月底再暂估,工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做,而是等到月末才记账。因此,一般都是等到发票到了以后才冲回的。 

3 、再做一笔收到发票,以发票作为附件: 
借:原材料或库存商品 蓝字 
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 ) 
贷:应付账款 -- 客户名称 蓝字 
### 仓管不必进行处理。 

以上处理方法中,仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是,每一笔记账凭证都必须进行登记,所以,会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。 

暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中,如果怕不能分判具体的客户,可以设置三级科目,如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户 ) ,这样应该可以很具体地进行核算了。 

二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题 

现举例说明以上问题: 
• 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ,估计单价 100 元,估计价款为 10 万元。 
借:原材料 --A 材料 100000 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 

• 领用该材料中的 800KG ,计 8 万元投入生产。 
借:生产成本 80000 
贷:原材料 --A 材料 80000 

• 设第二个月发票到,分三种情况分别说明有可能出现的情况: 
A 、实际价格 = 暂估入库价格: 
首先,冲掉暂估入库: 
借:原材料 --A 材料 100000 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 

其次,以实际收到发票金额入账: 
借:原材料 --A 材料 100000 
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000 
贷:应付账款 -- 供应商 117000 

至此,原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元 
期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG 
领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。 

B 、实际价格 < 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 90 元,金额是 9 万元。 
首先,冲掉暂估入库: 
借:原材料 --A 材料 100000 (红字) 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字) 

其次,以实际收到发票金额入账: 
借:原材料 --A 材料 90000 
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300 
贷:应付账款 -- 供应商 105300 
此时,由于实际收到发票的单价是 90 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,多领用了 10 元,因此,应该冲掉多领的: 800KG *10 元 =8000 元。 
借:主营业务成本 8000 (红字) 
贷:原材料 --A 材料 8000 (红字) 
注意: 1 、冲掉多领的,只是冲掉金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此全部冲减“主营业务成本”科目。 

C 、实际价格 > 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 110 元,金额是 11 万元。 
首先,冲掉暂估入库: 
借:原材料 --A 材料 100000 (红字) 
贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字) 

其次,以实际收到发票金额入账: 
借:原材料 --A 材料 110000 
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700 
贷:应付账款 -- 供应商 128700 

此时,由于实际收到发票的单价是 110 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,少领用了 10 元,因此,应该再领: 800KG *10 元 =8000 元。 
借:主营业务成本 8000 
贷:原材料 --A 材料 8000 
注意: 1 、再领的,只是领用金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此直接计入“主营业务成本”科目。 

至此:原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元 
期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG 
领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。

温暖 追问

2018-10-25 10:50

老师感谢您这么详细的回复。1.我们的产品是属于直接购买原材料,原材料也是直接送到加工厂,不经过我们公司入库,这样我们还需要做入库单和出库单及出入库分录吗?2.我们委托加工好的产品也是直接加工厂发货到我们的代销商那里,我们还需要做产成品出入库分录吗?3.这种代销是5个月借款一次,合同没有明确的金额,因为不知道最后代销多少,还需要先确认收入吗??谢谢

方亮老师 解答

2018-10-25 11:17

1、不需要的。
2、不需要的。
3、收到代销清单时需要确认收入。

温暖 追问

2018-10-25 12:02

如果2,不做出入库,那回头我们和代销商结款时,肯定要做借:应收或银行  贷:库存。  因为之前不做入库,那这里不就没足够的库存出库了么?谢谢老师

方亮老师 解答

2018-10-25 13:58

不用做出入库,但是交给代销商的商品需要通过发出商品科目核算。

温暖 追问

2018-10-25 14:39

1.发出商品就先做  借:应收账款--暂估   贷:发出商品    是这样吗?
2.那不做完工产品的入库那怎么发出商品呢?用什么发呢?就是这里感觉不连贯,不知道如何处理好。谢谢老师回复

方亮老师 解答

2018-10-25 15:01

完整分录如下:
委托加工发生的费用:
借:委托加工物资
贷:银行存款等
发出商品给代销商
借:发出商品
贷:委托加工物资

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相关问题讨论
借原材料 贷应付帐款暂估 借生产成本贷原材料
2023-07-27 23:45:36
你好,同学。 你是正常的 委托加工 借 委托加工物资 贷 原材料 加工收回 借 原材料 贷 委托加工物资 后面正常处理
2020-04-25 16:27:58
您好,这个钢板的理论重量和实际的称重重量不一样,应该按实际重量入库,如果按实际的称重重量入库了,对方给我们开的票是按理论重量开的,因为钢板的理论重量比实际称重的重量要重,这就造成我们入库的材料在账上少于发票上的数啊,发票现在还没有开来,仓库应该按实际重量入账,在账务处理上按实际重量入账,等发票来了,如果是合理损耗的,注明原因就行了,否则,需要与对方交涉,差额部分可以先记入待处理财产损溢科目,在确定由哪方承担后再结转。
2019-09-20 18:01:52
你之前没有结转成本吗?借原材料贷应付账款,借以前年度损益调整贷库存商品,借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整,借生产成本贷原材料,借库存商品贷生产成本
2020-03-02 11:37:46
你好,做原材料的退回,调整机械设备的成本
2016-08-22 15:22:43
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