送心意

李老师

职称注册会计师

2015-12-03 11:55

审查报表的正确性可以从以下几个方面进行。
一、审查资产负债表表内勾稽关系。
资产负债表是资产和负债的平衡表,资产作为会计上的借方,列在表的左边负债作为会计上的贷方,列在表的右边,两边的总金额必须相等。
资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示,具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
在实际工作中也会遇到非银行金融机构比如担保公司,或特殊行业如房地产企业等,由于在经营内容上不同于一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业,具有特殊性。但是,在资产负债表上列示时,通常也按流动性大小进行列示,只是在具体科目设置上有所不同。
核对资产负债表左右两边对应数据是否相等,前后年度是否衔接。有的企业编制的资产负债表,资产合计数不等于负债及所有者权益合计数。造成原因可能是计算错误,打印错误或者报表本身编制不平衡。如发现资产合计数年末数(或年初数)不等于负债及所有者权益合计数年末数(或年初数),应对表内数据分别进行核算,得出正确数字,找出是哪一个或几个科目发生的错误。核对各个科目年初数是否等于上一年度该科目的年末数。如果是审计过的报表,有可能是企业在账务处理中不太规范,在会计师事务所审计时,根据事务所要求按国家规定进行过账务调整,从而造成

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