但初级实务的书本P53页和第2点只是卖价-买价。是书本错了吗？

依依 追问

2018-11-05 16:30

什么意思呢，是教程印错吗，
交易性金融资产处置时影响投资收益的金额，要考虑转让金融商品应交增值税吗？你们另一个老师说要考虑增值税的，可是书本上只是卖价－买价的。

朴老师 解答

2018-11-05 16:43

转让金融资产计征增值税，就是对取得的投资收益计算应交增值税，投资收益＝售价-成本，这个投资收益额就是转让过程中的“销售额”，而且是含税销售额，所以应交增值税＝投资收益／（1+6%）*6%＝（售价-成本）／（1+6%）*6%，而（售价-成本）／（1+6%）并不是直接收益，而是去税销售额或者去税收益的概念。
通过下面的会计分录，能够更好理解上面的投资收益是含税销售额的概念。
金融商品实际转让月末，如果产生转让收益，应当做如下分录：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
借记投资收益的原因，是因为只有存在投资收益时，才缴纳增值税，实际减少了投资收益
这个应该是要考虑的

依依 追问

2018-11-05 17:02

再问下：交易性金融资产处置时影响投资收益的金额，如果是处置亏损 ，是售价-进价+增值税  吗？

朴老师 解答

2018-11-05 17:34

对处置时点投资收益的影响=处置时的投资收益（收款与账面价值的差额）+结转的投资收益（结转公允价值变动）

处置时对当期损益的影响=处置时的投资收益（收款与账面价值的差额）

所以，处置交易性金融资产时影响投资收益的金额不等于影响处置损益的金额。
整个持有期间实现的收益=持有期间的投资收益+处置时的投资收益+结转的投资收益=其他货币资金的借方合计-其他货币资金的贷方合计

对处置时点投资收益的影响=处置时的投资收益+结转的投资收益

所以，处置可供出售金融资产时影响投资收益的金额等于影响处置损益的金额