假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下 销项税额=销售额×税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。 货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”， 假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6 此时C的成本和收入和利润为 成本=进价=234(此时没有交17元的增值税) 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94

朴老师 解答

2018-11-20 06:14

含进项税34，利润=300-200-6，你看这样是不是能理解了

朴老师 解答

2018-11-20 11:01

你好，我看下哦，稍等回答你

朴老师 解答

2018-11-20 13:59

1、 首先说明一下，此题我看到的是一部分内容，并没有看到全部题目内容，从给的部分题意，推测如下：
应该是200万+34万进项税购进的货物，离岸价300万，内销为0万元，且不存在上期留抵，增值税税率为17%，退税率为15%
2、首先我认为以上解答是错误的，
成本=200+6=206万元
收入=300
利润=300-206=94，这个要结合账务处理进行计算，账务处理如下：
（1）购进200万货物时
借：原材料                            200
  应交税费——应交增值税（进项税额） 34
   贷：银行存款                      234
（2）出口时离岸价300万，免征出口环节增值税
    借：应收账款       300
   贷：主营业务收入   300
   借：主营业务成本    200
贷：原材料         200
不得免征和抵扣税额=300*（17%-15%）=6万，需做进项税额转出处理
  借：主营业务成本6   
   贷： 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6
（3）月末，申报出口退税：
计算退税额：
① 期应纳税额＝0－（34－6）＝－28万元
② 算免抵退税额
  免抵退税额＝300×15%＝45万元
③ 定退税额及免抵额
  退税额28万元，免抵额＝45-28=17万元
  账务处理：
  借：其他应收款——应收出口退税款 28
    应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 17
   贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 45
从以上账务处理可以看出，主营业务成本=200+6=206，主营业务收入=300.

多米 追问

2018-11-20 16:08

朴老师您好，您的意思税是价外税，收入和成本不应含税计算对吧？

多米 追问

2018-11-20 16:12

朴老师，销项税如果有50万，月末申报出口退税分录？