#提问#公司的结账日期为每月25号，结账之后发生的销项税，进项税申报吗？还有企业所得税是按结账日的利润算吗

韩亚莉 追问

2018-11-24 12:00

老师你好！我公司是稀有金属加工企业，有些自产的产品要出口，出口的怎么进行账务处理

辜老师 解答

2018-11-24 13:20

就是根据你们报关出口的货物，确认销售收入，同时结转成本

韩亚莉 追问

2018-11-24 14:30

如果是退税的产品，是不是先按16％的税确认销项税，等到真正退税的时候再做出口退税的会计处理是吗

辜老师 解答

2018-11-24 14:33

出口是不确认销项税的，看一下这个案例
本月购入所需原材料810万元，进项税税额137.7万元，内销销售额300万元，销项税税额51万元，出口货物离岸价折合人民币600万元。上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率13%。
1、购进原材料
 借:原材料 810
 应交税费--应交增值税(进项税额) 137.7
 贷:应付账款等 947.7

 2、实现内销
 借:应收账款等 351
 贷:主营业务收入 300
 应交税费--应交增值税(销项税额) 51

 3、实现外销时
 借:应收账款等 600
 贷:主营业务收入 600

 4、结转销售成本
 借:主营业务成本
 贷:库存商品等

 5、计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理 本月免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
 =600*(17%-13%)-0
 =24
 借:主营业务成本 24
 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 24

 6、计算本月出口退税[上期留税额15.3万元]
 (1)当期应纳税额
 =当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
 =51-(137.7-24)-15.3
 =-78(即为本月末留抵税额 )

 (2)本月免抵退税额
 =600*13%
 =78

 (3)当期应退税额和免抵税额的计算
 按规定，当期期末留抵税额<=当期免抵退税额，则:
 应退税额=期末留抵税额=78
 免抵税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=0

 根据计算的应退税额:
 借:其他应收款--应收补贴款 78
 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 78

 根据计算的免抵税额:
 借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 0
 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 0

 6、计算本月出口退税[上期留税额20万元]
 (1)当期应纳税额
 =当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
 =51-(137.7-24)-20
 =-82.7(即为本月末留抵税额 )

 (2)本月免抵退税额
 =600*13%
 =78

 (3)当期应退税额和免抵税额的计算
 按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
 当期应退税额=当期免抵退税额=78
 当期免抵税额=0

 借:其他应收款--应收补贴款 78
 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 78

 本月末留抵结转下期继续抵扣税额为4.7万元(82.7-78).