建筑业开具发票的时候，要预提附税，在收到进项税额发票的时候，还要计提附税吗？

冷锋 追问

2018-12-03 11:32

我们公司在开具发票的已经预提了附税，如果在取得进项税额不计提附税的话，那预提的附税如何下账，分录如何做?

文文老师 解答

2018-12-03 11:35

预提附税  借：税金及附加  贷:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加

冷锋 追问

2018-12-03 11:50

假如2018年11月 我公司增值税100万，预提附税10万，取回进项税额80万，如果不预提的话，本月税额如何处理?附税如何处理，

文文老师 解答

2018-12-03 12:02

明白意思了。你是按开票计提的，不是按实缴增值税计提的。
从这个意义上，取回进项税时，要冲抵营业税金及附加

冷锋 追问

2018-12-03 12:08

如何冲抵?

文文老师 解答

2018-12-03 12:11

借：税金及附加 贷:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加
该笔分录的红字

冷锋 追问

2018-12-03 12:12

如果按实缴增值税计提，是不是就不用计提?

文文老师 解答

2018-12-03 12:17

是的，按实缴增值税计提，后面就不用冲抵了。

冷锋 追问

2018-12-03 12:21

老师，麻烦您给我讲一下，按实缴增值税计提附税 ，和开票计提附税，有什么区别，对本月和下月的影响

文文老师 解答

2018-12-03 12:28

按实缴增值税，即增值税纳税申报表上的增值税计提附税，这是税法规定的计提依据与处理方式。
按开票计提附税，即按销项计提的，没有考虑进项，易形成多计提的现象，影响本月利润下降。下月冲销时，会影响利润增加。

冷锋 追问

2018-12-03 13:02

明白意思了。你是按开票计提的，不是按实缴增值税计提的。
从这个意义上，取回进项税时，要冲抵营业税金及附加。如果冲抵，如何冲抵?对于挂靠业务多的建筑企业，适合哪种计提方式更合适?

文文老师 解答

2018-12-03 15:13

建议按实缴增值税来计提。