请问在什么情况下去要提取盈余公积？ 股东分红书依据什么金额来算的呢？ 麻烦帮忙解答下，谢谢各位啦

yoyo 追问

2018-12-03 16:53

具体是怎样计提盈余公积？从没操作过，麻烦老师说的详细一些，谢谢您

耿老师 解答

2018-12-03 16:54

盈余公积(Surplus reserve) :各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。

指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。旧公司法第一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。取消了所有关于法定公益金的规定。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润(减弥补以前年度亏损)按照《企业所得税》规定，以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补，从第六年起只能用第六年税后利润弥补。

法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本(或股本)或派送新股等。
科目
由于法定公益金与一般盈余公积(含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记利润分配科目，贷记盈余公积(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)科目。

从理论上讲，企业实现的净利润属于企业所有者所有，成为所有者权益的一部分，从其中提取的法定公益金也属于企业所有者所有。由于社会主义生产资料公有制形式的特殊性，我国法律规定企业必须从当年实现净利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金，用于企业职工集体福利方面开支的资金来源。企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少。为了反映企业公益金的提取、使用和结余情况，企业应当在盈余公积账户下单设法定公益金明细科目进行核算。这部分公益金虽然是用于职工福利支出，但与用于职工个人的福利支出不同，其支出使用一般会形成一定的实物资产。因此，企业在使用公益金购建集体福利设施等形成固定资产后，一方面应登记形成的资产的价值，同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出，转至任意盈余公积账户，从而使公益金账户结余的数额减少，反映为企业未来可使用的公益金的数额。进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额，借记盈余公积--法定公益金科目，贷记盈余公积--任意盈余公积科目。对于用公益金购建集体福利设施等固定资产进行处置时，应当将该资产购建的原始支出中使用的公益金的数额，从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时，应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记盈余公积--任意盈余公积科目，贷记盈余公积--法定公益金科目。

企业将盈余公积转增资本时，应当按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入实收资本(或股本)科目下各所有者的明细账，相应增加各所有者对企业的资本投资。

折叠编辑本段核算
企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额。

借:利润分配─提取盈余公积

贷:盈余公积─一般盈余公积

企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额

借:利润分配─提取盈余公积

贷:盈余公积─公益金

企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时

借:盈余公积─公益金

贷:盈余公积─一般盈余公积

企业用盈余公积弥补亏损时，按照当期弥补亏损的数额

借:盈余公积─一般盈余公积

贷:利润分配─盈余公积转入

企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额

借:盈余公积─一般盈余公积

贷:实收资本或股本

企业将盈余公积转增资本时，应按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入实收资本科目下各所有者的投资明细账，相应地增加各所有者对企业的投资。

外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，也作为盈余公积，在盈余公积科目下设置明细科目核算。

折叠编辑本段实例分析
例1:某股份公司经股东大会决议，决定将法定盈余公积50万元转增资本，按规定增资程序获得批准后，该公司应作如下会计分录:

借:盈余公积--法定盈余公积 500 000

贷:股本 500 000

用盈余公积弥补亏损时借记盈余公积--法定(或任意)盈余公积科目，贷记利润分配--盈余公积补亏科目。

例2:某股份有限公司发生经营亏损20万元，经股东大会决议，用法定盈余公积弥补，会计核算上应作如下会计分录:[1]

借:盈余公积--法定盈余公积 200 000

贷:利润分配--盈余公积补亏 200 000

例3:天方食品股份公司2012年成立当年就实现税后利润96 000 000元，按10%的比例提取法定盈余公积金，股东大会决议按20%提取任意盈余公积金。其会计分录如下:

借:利润分配--提取法定盈余公积 9 600 000

--提取任意盈余公积 19 200 000

贷:盈余公积--法定盈余公积 9 600 000

--任意盈余公积 19 200 000

折叠编辑本段会计处理
一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

二、本科目应当分别设置法定盈余公积、任意盈余公积等二级科目进行明细核算。

外商投资企业还应分别设置储备基金、企业发展基金二级科目进行明细核算。

中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置利润归还投资明细科目进行核算。

三、盈余公积的主要账务处理。

(一)企业按规定提取的盈余公积，借记利润分配--提取法定盈余公积、提取任意盈余公积科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记利润分配--提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、应付职工薪酬科目。

(二)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记利润分配--盈余公积补亏、实收资本或股本科目。

经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记股本科目。

中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借记实收资本--已归还投资科目，贷记银行存款等科目;同时，借记利润分配--利润归还投资科目，贷记本科目(利润归还投资)。

四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。