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maize老师

职称： 初级会计师,中级会计师

2018-12-06 13:00

一、缴纳印花税

印花税作为一个小税种往往容易被纳税义务人所忽视，实际上，印花税是一种行为税，适用范围十分广泛。依据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。股权转让所立的书据属于印花税征税税目，即 “产权转移书据”税目中“财产所有权”，应按所载金额万分之五贴花缴税。二、缴纳个人所得税

在是否缴纳个人所得税的问题上，不少纳税人、扣缴义务人的认识还不够全面，认为只要自然人股东采用平价或者低于原价的形式转让股权，便没有产生所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有义务扣缴其个人所得税，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。小编在此将该情况做一个简单梳理。


一般情形：

1、适用税目。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九项规定，股权转让所得属于“财产转让所得”项目。

2、确定应纳税所得额。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

3、适用税率。根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。

4、计算应纳个人所得税额。股权转让所得应纳个人所得税=（股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用）×20%

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

5、纳税义务人与扣缴义务人。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

6、纳税申报。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》相关规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

Yucy 追问

2018-12-06 13:39

老师如果是企业装让子公司10%股权出去,收到5万的款，要交个人所得税，还是企业所得税

maize老师 解答

2018-12-06 13:48

是企业转让股权吧，你这个不是个人吧？个人交的是个人所得税和印花税，企业转让不是交个人所得税是企业所得税。

Yucy 追问

2018-12-06 13:52

是两者都有，首先我们以公司名义收到了个人名义转让的100%
的股权，然后又以公司名义转让了10%股权给另一个公司

Yucy 追问

2018-12-06 13:55

我们收到100%股权的时候是以2元全部收购，然后转让给外部公司10%股权的时候，收了对方5万块，在做会计分录的时候，我们都是以长期股权投资来做的，所以这里长期股权投资都变成负的49998,请问老师，这种情况可以吗

maize老师 解答

2018-12-06 14:40

据我所知长期股权投资最多是0不能是负数，你可以在小程序会计问，问下资深的经手过公司股权转让的业务老师们。

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