3.企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，准确核算。  2017年，A企业发放职工工资合计1200万元，交通补贴和住房补贴400万元，为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元，上述支出根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放，且A企业依法代扣代缴了个人所得税，符合2015年34号公告第一条规定。企业内设福利部门发生费用100万元，企业为职工发放消暑补贴200万元。此外，企业安置一名残疾人员就业，支付年度工资为10万元，符合财税〔2009〕70号文件有关规定。 解析：交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴，合计500万元，计入“福利性补贴”，同时作为工资薪金支出。企业内设福利部门费用100万元、职工消暑补贴200万元，合计300万元，计入“福利费”，不计入工资薪金总额。 企业在所得税汇算清缴中，可以计入工资总额的费用为1700万元（1200＋400＋100），职工福利费扣除限额238万元（1700×14%），职工福利费支出300万元（200＋100），应调增应纳所得税额62万元（300－238）。企业安置残疾人就业，在计算应纳税所得额时，可据实扣除10

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于2018-12-15 16:31 发布   1547次浏览