固定资产折旧 调增和调减的账务处理 需要在报表附注中说明吗

867505078 追问

2018-12-21 08:35

账务处理呢

朴老师 解答

2018-12-21 09:25

给你举个例子
如果你公司有个办公桌，9000元，无残值，按3年摊销。一年的折旧=9000/3=3000而税法规定的办公家具折旧年限为5年那么，税收准予税前扣除的折旧=9000/5=1800第一年纳税调增 3000-1800=1200第二年纳税调增 1200第三年纳税调增 1200第四年纳税调减 1800第五年纳税调减 1800账务处理：计提折旧时：借：销售费用-折旧费 3000贷：累计折旧 3000第一年纳税调增：1200第一年调增交企业所得税1200*25%=300借：所得税费用 300贷：递延所得税负债 300计提折旧分录都一样第二年、第三年所得税费用的分录也一样第三年的递延所得税负债余额=300+300+300=900第四年纳税调减1800第四年调减企业所得税1800*25%=450借：所得税费用 -450贷：递延所得税负债 -450第五年分录一样第五年递延所得税负债=-450-450+900=0账务刚好处理完