旅行社不是实行营改增差额征收嘛，上次看到过一般纳税人拿到那种普通餐费住宿费等发票可以按价格合计金额除以1.06再乘以0.06作为销项税抵减，那如果是小规模纳税人呢？？

琪雨 追问

2019-01-08 23:38

嗯，是的！如果去税务局备案过选择差额征收了，账务处理应该怎么操作

耿老师 解答

2019-01-09 08:22

你好！执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定，可以实行差额征税的项目，如交通运输业、代理业等。 
差额征税的计税额=（总金额-分包或分给他人的金额）/（1+3%） 
普通征税=含税收入/（1+3%） 
借：应收账款 
贷：主营业务收入 
       应交税费——应交增值税

琪雨 追问

2019-01-09 10:34

老师就是我可以这么理解吗？如果是一般纳税人的话拿到普通发票，不管普通发票上的税率是几个点的我都按照先除以1.06再乘以0.06，如果是小规模纳税人的话就是不管几个点我都按照先除以1.03再乘以0.03，得出的就是销项税减免额是吗

耿老师 解答

2019-01-09 14:49

你好！旅游业差额征税账务处理 
 
根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会〔2012〕13号)规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
 
旅游业差额征税账务处理 
 
按财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知(财税财税[2015]96号)规定;为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。如果你们单位符合小微企业条件，本月收入可以不缴纳增值税。 
 
案例： 
 
这个月开票不含税40000，主营业务成本含税增值税普通发票35000. 我做账务处理时应该是 借：银行存款41200 贷：主营业务收入40000 贷;应交税费-增值税1200 这样对吗，实际上我本月计税依据是5000，应该怎么做账务处理? 
 
先你的第一步确认收入40000元和增值税1200元的会计分录是正确的;第二步你们选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。本月开出含税增值税普通发票35000元(假设是住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费),会计分录为借;主营业务成本33980.58元,借;应交税费-应交增值税1019.42元,贷;银行存款35000元会计学堂整理的。

琪雨 追问

2019-01-09 16:22

老师我懂你的意思，这个理论这一块我懂了，但是我还想问一个我不是很确定的地方：就是如果我收到的增值税普通发票35000元上的发票税率是6%（就是开给我发票的人他们是一般纳税人），那我也是按照我小规模纳税人的税率倒除吗

耿老师 解答

2019-01-09 19:47

你好！是要按发票税率岛主抵扣成本

琪雨 追问

2019-01-09 21:48

老师我没看懂您发我的这句话，对不起，麻烦您能再帮我解释吗，指的是如果是6个点的我就6个点的抵减，3个点的我就3个点抵减是吗

耿老师 解答

2019-01-09 22:21

你好，上面的文件你没看明白吗？你是不可以抵扣进项税的。只是你的收入减去你的成本后的差额，计算你的销项税。