收到增值税即征即退税款分录怎么处理？

即征即退增值税会计分录 
 
即征即退的会计处理 
 
即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关. 
 
例:某软件开发企业是增值税一般纳税人,2012年3月销售自行开发生产的软件产品,取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进生产材料,取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元,保管费60元,押运费40元.假设上月无留抵税额,本月无其他与增值税有关的经济事项. 
 
根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策. 
 
即征即退增值税会计分录 
 
应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200(元). 
 
实际税负为10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退. 
 
实际应负担税额=68000×3%=2040(元). 
 
应退税额为10200-2040=8160(元),即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元. 
 
会计处理: 
 
购进原材料的会计处理(单位:元): 
 
借:原材料 7917.64 
 
应交税费--应交增值税(进项税额) 1346 
 
贷:银行存款等 
 
9263.64. 
 
支付运费的处理: 
 
借:原材料 286 
 
应交税费--应交增值税(进项税额) 14 
 
贷:银行存款等 300. 
 
销售软件的会计处理: 
 
借:应收账款等 79560 
 
贷:主营业务收入68000 
 
应交税费--应交增值税(销项税额) 11560. 
 
即征即退应退税额: 
 
借:应交税费--应交增值税(减免税款) 8160 
 
贷: 营业外收入 8160. 
 
结转本月应交税金: 
 
借:应交税费--应交增值税(转出未交税金)2040 (11560-1346-14-8160) 
 
贷:应交税费--未交增值税 2040.