小规模纳税人劳务派遣公司差额征税的账务处理应该怎么做

っ、 一世柔情° 追问

2019-01-11 17:23

老师能讲的具体点吗？

朴老师 解答

2019-01-11 17:38

2016年5月1日“营改增”试点全面推开后，财会[2012]13号文已经不能满足纳税人会计核算的需要，所以在广泛征求意见后，财政部在2016年12月发布了《财政部关于印发的通知》（财会[2016]22号）。 
 
该文件的附则规定“国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。 
 
2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。 
 
《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 
 
”这样，财会[2016]22号就成为了目前最权威、最全面的指导增值税会计处理的新政。 
 
财会[2016]22号对于差额征税的规定不再区分一般纳税人和小规模纳税人，而是将金融商品转让单独拿出来说，而其他业务则归为一般处理当中。 
 
一般业务处理：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。 
 
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 
 
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 
 
金融商品转让处理：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。 
 
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。 
 
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 
 
年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。 
 
从一般业务处理看，基本上是将允许抵扣的税额冲减成本，这似乎影响到所得税和土地增值税，具体到各个行业，会有不同的影响；金融商品转让处理看，处理的时间应该是金融商品实际转让月末。 
 
如果是年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

っ、 一世柔情° 追问

2019-01-11 18:09

按照差额征税，附加税需要计提吗？按照差额扣减后的数额计提？

朴老师 解答

2019-01-11 18:13

要的，是的哦，满意请给五星好评，谢谢