外贸企业出口零退税率商品一定要视同内销吗？

冰儿老师 解答

2019-02-28 18:09

出口退税率为零的货物是免税还是视同内销征税 
 
视同内销。因为征收率与退税率差是要做进项转出的，既然退税率是零，转出的等同于内销。 
 
出口退税率为零的货物，是按照免税申报的，不能按视同内销征收的，因为如果这种处理方法是需要额外征税的

种绿树 追问

2019-02-28 18:12

那出口发票开0税率还是16呢？

冰儿老师 解答

2019-02-28 18:12

出口发票的税率是0税率。

种绿树 追问

2019-02-28 18:14

出口退税率为零的货物，进项发票已认证为退税不抵扣了，出口发票开16还是0呢？

冰儿老师 解答

2019-02-28 18:15

已经说了出口发票的税率是0税率。

种绿树 追问

2019-02-28 18:19

那账务处理怎么处理吖

冰儿老师 解答

2019-02-28 18:22

一、退增值税： 
 
1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票： 
借：库存商品 
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 
贷：应付账款等 
2、销售： 
借：应收账款等 
贷：主营业务收入 
3、结转成本： 
借：主营业务成本 
贷：库存商品 
4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额 
借：主营业务成本 
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
5、按照规定的退税率计算的出口退税： 
借：其他应收款——应收出口退税 
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 
6、收到出口退税： 
借：银行存款 
贷：其他应收款——应收出口退税

种绿树 追问

2019-02-28 18:25

视同内销是在哪一步吖？

冰儿老师 解答

2019-02-28 19:03

（5）出口未申报退（免）税，按内销征税时 
借：主营业务收入－出口收入 
贷：主营业务收入－内销收入 
应交税费－应交增值税（销项税额） 
在确认出口商品视同内销收入时，还应注意另外两点情况。如果公司在当月已按规定将计算征税率与退税率之差的金额转入成本科目的，应冲减并转入进项税额科目；如果是已经退税的商品还应退回已退税款，同时将“应收出口退税”科目的金额转入“应交增值税（进项税额）”科目。 
则： 
（1）冲减征退之差计入的出口商品销售成本 
借：主营业务成本——出口商品（红字） 
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） 
（2）已退税的应冲减已退税款 
借：银行存款（红字） 
贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字） 
同时冲减原来计提的出口退税 
借：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字） 
贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字）