对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。这2种处理的分录分别怎么写？

多米 追问

2019-03-03 16:47

老师您好，请问怎么写个提案把返还手续费奖励给相关办税人员？？谢谢

沈家本老师 解答

2019-03-03 16:51

给您举例，假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的办税员补助。 
 
1.收到手续费时： 
 
借：银行存款 10600元 
 
贷：其他应付款 10000元 
 
      应交税费——应交增值税（销项税额） 600元 
 
说明：如果是小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税税额。 
 
2.用于发放办税员补助时： 
 
借：其他应付款 8000元 
 
贷：银行存款 8000元

多米 追问

2019-03-03 17:06

老师您好！手续费返还还要交增值税吗？为什么呢？企业还要开发票吗？怎么开？

沈家本老师 解答

2019-03-03 17:20

您好，营改增后，看您的地区，实践操作上到底是征还是不征增值税，比如深圳、内蒙税务局出的指导文件，就规定“代扣代缴个税的手续费返还应按照商务辅助服务——经纪代理服务缴增值税”;而湖北国税明确，个税手续费返还，不缴增值税。 
所以您最好问下当地税务局是否征收。

多米 追问

2019-03-03 17:42

好的，谢谢！

多米 追问

2019-03-03 17:44

老师您好，差额入营业外收入：借：其他应付款，贷:营业外收入2600（不庄增值税）对吗？

沈家本老师 解答

2019-03-03 17:50

您好，如果只奖励一部分，还有一部分挂账，差额不用管(即不用做分录)，其他应付款贷方一直挂着。

多米 追问

2019-03-03 19:45

老师您好，意思是在收到时要么全记其他应付款，要么全记营业外收入吗？

沈家本老师 解答

2019-03-03 22:02

您好，您的理解是正确的。如果奖励人，就全部计入其他应付款。如果用于代扣代缴工作的管理性支出，就全部计入营业外收入。