小微企业的认定标准是什么

杨🌿 追问

2019-03-08 17:14

老师 这个公告是指的小型微利企业 我问的是小微企业呢

小黎老师 解答

2019-03-08 17:18

您好，小微企业小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称

杨🌿 追问

2019-03-08 17:22

没有划分标准吗

杨🌿 追问

2019-03-08 17:22

没有划分标准吗

杨🌿 追问

2019-03-08 17:24

是不是只有小规模纳税人才能享受小微企业的增值税优惠政策 一般纳税人如果季度销售额在30万以内能不能免增值税

小黎老师 解答

2019-03-08 17:25

值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。示例如下： 
 
  例1.A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：  
 
  
 
季度 
 
从业人数 
 
资产总额（万元） 
 
应纳税所得额（累计值，万元） 
 
期初 
 
期末 
 
期初 
 
期末 
 
第1季度 
 
120 
 
200 
 
2000 
 
4000 
 
150 
 
第2季度 
 
400 
 
500 
 
4000 
 
6600 
 
200 
 
第3季度 
 
350 
 
200 
 
6600 
 
7000 
 
280 
 
第4季度 
 
220 
 
210 
 
7000 
 
2500 
 
350 
 
  
 
     
 
  解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下： 
 
  
 
指标 
 
第1季度 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
第4季度 
 
从业人数 
 
季初 
 
120 
 
400 
 
350 
 
220 
 
季末 
 
200 
 
500 
 
200 
 
210 
 
季度平均值 
 
（120+200）÷2=160 
 
（400+500）÷2=450 
 
（350+200）÷2=275 
 
（220+210）÷2=215 
 
截至本期末季度平均值 
 
160 
 
（160+450）÷2=305 
 
（160+450+275）÷3=295 
 
（160+450+275+215）÷4 
 
=275 
 
资产总额（万元） 
 
季初 
 
2000 
 
4000 
 
6600 
 
7000 
 
季末 
 
4000 
 
6600 
 
7000 
 
2500 
 
季度平均值 
 
（2000+4000）÷2=3000 
 
（4000+6600）÷2=5300 
 
（6600+7000）÷2=6800 
 
（7000+2500）÷2=4750 
 
截至本期末季度平均值 
 
3000 
 
（3000+5300）÷2=4150 
 
（3000+5300+6800）÷3= 
 
5033.33 
 
（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5 
 
应纳税所得额（累计值，万元） 
 
150 
 
200 
 
280 
 
350 
 
判断结果 
 
符合 
 
不符合 
 
（从业人数超标） 
 
不符合 
 
（资产总额超标） 
 
不符合 
 
（应纳税所得额超标） 
 
  
 
  例2.B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示： 
 
  
 
  
 
季度 
 
从业人数 
 
资产总额（万元） 
 
应纳税所得额（累计值，万元） 
 
期初 
 
期末 
 
期初 
 
期末 
 
第2季度 
 
100 
 
200 
 
1500 
 
3000 
 
200 
 
第3季度 
 
260 
 
300 
 
3000 
 
5000 
 
350 
 
第4季度 
 
280 
 
330 
 
5000 
 
6000 
 
280 
 
  
 
     
 
  解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下： 
 
      
 
  
 
指标 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
第4季度 
 
从业人数 
 
季初 
 
100 
 
260 
 
280 
 
季末 
 
200 
 
300 
 
330 
 
季度平均值 
 
（100+200）÷2=150 
 
（260+300）÷2=280 
 
（280+330）÷2=305 
 
截至本期末季度平均值 
 
150 
 
（150+280）÷2=215 
 
（150+280+305）÷3=245 
 
资产总额（万元） 
 
季初 
 
1500 
 
3000 
 
5000 
 
季末 
 
3000 
 
5000 
 
6000 
 
季度平均值 
 
（1500+3000）÷2=2250 
 
（3000+5000）÷2=4000 
 
（5000+6000）÷2=5500 
 
截至本期末季度平均值 
 
2250 
 
（2250+4000）÷2=3125 
 
（2250+4000+5500）÷3=3916.67 
 
应纳税所得额(累计值，万元) 
 
200 
 
350 
 
280 
 
判断结果 
 
符合 
 
不符合 
 
（应纳税所得额超标） 
 
符合 
 
  
 
  （三）明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 
  根据《通知》规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下： 
 
  例3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。 
  解析：C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下： 
  
 
  
 
计算过程 
 
第1季度 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
预缴时，判断是否为小型微利企业 
 
不符合小型微利企业条件 
 
符合小型微利企业条件 
 
符合小型微利企业条件 
 
应纳税所得额（累计值，万元） 
 
50 
 
100 
 
200 
 
实际应纳所得税额（累计值，万元） 
 
50×25%=12.5 
 
100×25%×20%=5 
 
100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15 
 
本期应补（退）所得税额（万元） 
 
12.5 
 
0 
 
（5-12.5＜0，本季度应缴税款为0） 
 
15-12.5=2.5 
 
已纳所得税额（累计值，万元） 
 
12.5 
 
12.5+0=12.5 
 
12.5+0+2.5=15 
 
减免所得税额（累计值，万元） 
 
50×25%-12.5=0 
 
100×25%-5=20 
 
200×25%-15=35

小黎老师 解答

2019-03-08 17:27

您好，为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 
  一、自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 
  前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 
  （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 
  （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 
  二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 
  所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 
  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

杨🌿 追问

2019-03-08 21:17

老师 我问的是小微企业不是小型微利企业

杨🌿 追问

2019-03-08 21:18

一般纳税人如果季度销售额在30万以内 能不能免增值税

小黎老师 解答

2019-03-08 21:34

您好，小微企业小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称

小黎老师 解答

2019-03-08 21:35

一般纳税人不享受这个优惠政策，只有小规模才可以30万免征增值税