公司在2018 年 1月8日收到进口关税专用缴款书关税45500.22 进口增值税专用教款书 ，完税价格551058.18 税率11%，税款金额60616.4， 合计657174.8，在2018年11月支付7000澳元，合计人民币35287，这个月又支付了澳元92600，合计人民币438155.42，二者合计473442.42 ，这跟上面发票开的有差距，怎么处理呢

小谢 追问

2019-03-16 00:25

老师能否按照我什么上面提示的数据写成分录吗 我原来收到缴款书做的分录是  借 库存商品596558.4  借   应交税费-进项税60616.4  贷银行存款657174.8

三宝老师 解答

2019-03-16 07:13

你可以查银行存款，你肯定没有支出657174.8，只有支出60616.4。 
借应交税金  60616.4 
贷银行存款60616.4 
借库存商品  473442.42 
贷银行存款  92600 
贷银行存款438155.42 
税票不是发票。不是做存货的依据

小谢 追问

2019-03-16 14:19

老师， 税金60616.4+关税45500.22=106116.62，，用银行支付，当时 收到进口关税和进口增值税专用缴款书 
分录是 借库存商品 596558.4   借  应交增值税-进项税60616.4  贷  银行存款106116.62  贷  应付账款551058.18 
老师 我当时收到的海关进口关税是完税价格 505558 税率9  进口关税是45500.22 
 
进口增值税专用缴款书 完税价格551058.18  税率11 税款60616.4  按照上面的数字，我做的分录金额对吗 谢谢

三宝老师 解答

2019-03-16 15:14

关税完税价格和增值税完税价格没有任何用处 
借应交税金 60616.4 
贷银行存款60616.4 
 
借库存商品 518942.64 
贷：银行存款 45500.22 
贷：银行存款：35287.00 
贷银行存款438155.42

小谢 追问

2019-03-16 15:31

老师，这张发票稽核确认过了，已经抵扣进项税是60616.4，以前 分录不对的，要调整过来吧 问题是我到现在还不明白，2018年11月公司付了7000欧元 根据银行汇率5.041 计算成人民币35287， 这次付了92600欧元，汇率4.7317，计算成人民币438155.42， 货物是芥花油当时谈的价格是欧元99600，，我是不是要做汇兑差异呢

三宝老师 解答

2019-03-16 15:33

库存商品按欧元99600计算，差额做汇兑损益

小谢 追问

2019-03-16 15:45

汇率每次都不一样，付了2次才付清，老师您可以按照上面的数字做分录吗  我上面做的分录也是会计学堂老师教我的，就是这次款付清了，才发觉数字对不上

小谢 追问

2019-03-16 17:37

老师 谢谢 您耐心的解答 我是是一个小白，也是第一次碰到

小谢 追问

2019-03-16 18:40

老师 可以回答我吗

三宝老师 解答

2019-03-16 19:19

借应交税金 60616.4 
贷银行存款60616.4 
 
借应付账款473442.42 
贷：银行存款：35287.00 
贷银行存款438155.42 
 
借库存商品 547583.82 
贷应付账款502083.6(99600*5.041) 
贷银行存款45500.22 
 
借应付账款  28641.18 
贷汇兑损益28641.18

小谢 追问

2019-03-16 19:43

汇兑损益前面应该是财务费用 -汇兑收益吧，应付账款为什么用汇率5.041呢，专用缴款书是2018年1月4日开的，当时的汇率是5.1不能用现在的汇率4.7317吗，以什么伟标准吗

三宝老师 解答

2019-03-16 20:04

1汇兑损益可以用财务费用 
2外汇牌价我是随机选的。最合适的是选用货物到岸报关当月月初的外汇牌价

小谢 追问

2019-03-16 21:08

就是选用专用缴款书的当日

三宝老师 解答

2019-03-16 21:11

可以。这方面的规定不是很死。比较灵活

小谢 追问

2019-03-16 21:20

怎么灵活呢，谢谢老师，现在汇率低，只有4.7317我用哪个合算呢

小谢 追问

2019-03-16 21:22

我要把以前的分录调整过来

三宝老师 解答

2019-03-16 21:22

没有划算一说。最终对损益没有影响。

三宝老师 解答

2019-03-16 21:24

汇率高了，库存就高，成本就高，汇兑损益就高。 
汇率低，库存低，成本低，汇兑损益低。不影响最终损益

三宝老师 解答

2019-03-16 21:24

所以选什么汇率都没关系。一般按货船到岸当月1号的外汇中间价

小谢 追问

2019-03-16 21:34

是不是看开专用缴款书这日期吗

小谢 追问

2019-03-16 21:45

关税和增值税的完税价格 做账时 不用去做吧

三宝老师 解答

2019-03-16 21:47

看你进口报关日期。完税价格不用管

小谢 追问

2019-03-16 21:52

进口报关日期和发票日期是二回事吗

三宝老师 解答

2019-03-16 22:07

有进口发票也可以按进口发票日期。

三宝老师 解答

2019-03-16 22:07

进口报关日期一般晚于进口发票日期