一月份暂估了工程成本，这个月可不可以用工资去冲销那个暂估成本？

YAN🍭 追问

2019-03-30 09:44

没有材料，但是工资那块占很多

YAN🍭 追问

2019-03-30 09:45

老师，请问商业类的工程分录一般怎么做？

YAN🍭 追问

2019-03-30 09:50

暂估的时候我是这样子做的 
借:工程施工-合同成本 
贷:应付账款-暂估入账 
 
结转成本的时候， 
借:主营业务成本 
贷:工程施工-合同成本 
 
工程发票进来的时候， 
借:工程施工-合同成本 
贷:应付账款-工程公司 
 
冲销暂估的， 
借:应付账款-暂估入账 
贷:工程施工-合同成本 
 
请问这样子做对嘛？

暖暖老师 解答

2019-03-30 10:12

冲暂估的是做一个红字分录，其余的对

YAN🍭 追问

2019-03-30 10:17

老师，那如果购进的工程成本不够冲销暂估的，而工资又高于收入的，怎么处理？是不是亏损处理？

暖暖老师 解答

2019-03-30 10:21

是的，就是亏损而已的

YAN🍭 追问

2019-03-30 10:21

好的，谢谢您啦

YAN🍭 追问

2019-03-30 10:22

对了，老师，请问我们这种商业类的通信工程，是不是也涉及到那个工程结算这个科目？

暖暖老师 解答

2019-03-30 10:25

只要工程就会设计的

YAN🍭 追问

2019-03-30 10:27

那这个科目要如何使用？可否列分录？

暖暖老师 解答

2019-03-30 12:32

一、工程施工 
（一）本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 
（二）本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 
（三）工程施工的主要账务处理。 
1.企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 
2.确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 
3.合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 
(四)本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 
二、工程结算 
（一）本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 
（二）本科目可按建造合同进行明细核算。 
（三）企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。 
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 
(四)本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 
 
三、“工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：  
 
（一）如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。  
 
（二）如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。

YAN🍭 追问

2019-03-30 12:57

好的，非常感谢老师您啦

暖暖老师 解答

2019-03-30 13:14

不客气，麻烦给予五星好评