来料加工行业出口销项税额为免税那取得的进项凭证税额分录做法？如取得电费专用发票借：电费借：进项税额贷：银行存款进项税额需转出分录正确做法？若进项税额全转出，不能扣抵需缴税吗？还是能扣抵？资产负债表...能留进项税额余额？进项税额转出—-能留余额吗？

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2019-04-05 22:21

您好，进项税额转出，借：制造费用-电费等科目，贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出，进项税额全转出，不能抵扣，也不需要缴纳增值税的，没有内销的话，进项税没有余额的，不能抵扣的。不是那些科目的，如果购进的电费，是用于免税项目的，直接不用认证和抵扣，按价税合计金额，全额记入制造费用-电费就行了，不需要做成进项税的，即，借：制造费用-电费，贷：银行存款。

lucky 追问

2019-04-06 08:27

所以我不需要去勾选进项发票？所以我取得进项专用发票-电费。税额不能做进项税额直接做借：制造费用-电费（含税）贷：银行存款（含税）需要再增加一个分录吗？借：制造费用-电费（税额）贷：进项税额转出（税额）若增加。我的制造费用-电费会多计（多算了税）所有的进项凭证。都是这样分录做法吗？有开废料发票，能不能用进项发票来抵扣进项税吗？我的资产负债表内。会有：进项税额转出科目的余额吗？

王雁鸣老师解答

2019-04-06 09:26

您好，是的，所以您不需要去勾选进项发票，所以您取得进项专用发票-电费。税额不能做进项税额直接做借：制造费用-电费（含税）贷：银行存款（含税），不需要再增加一个分录，借：制造费用-电费（税额）贷：进项税额转出（税额），若增加，您的制造费用-电费会多计。所有的进项凭证。都是这样分录做法。有开废料发票，能用进项发票来抵扣进项税，您的资产负债表内，会有：进项税额转出科目的余额。