现金流量表的编制方法

税率按现在最新税率
确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

 

1.收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）

 

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

 

2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

 

3．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）

 

4．收到的其他与投资活动有关的现金

 

如收回融资租赁设备本金等。

 

5．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

 

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

 

6．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

 

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

 

7．支付的其他与投资活动有关的现金

 

如投资未按期到位罚款。

 

确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

 

1.销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

 

2.收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

 

3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）

 

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

 

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7)}

 

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

 

4．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

 

5．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

 

6．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付

 

7．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目

 

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

 

确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

 

1．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

 

2．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

 

3．收到的其他与筹资活动有关的现金

 

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

 

4．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

 

5．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

 

6．支付的其他与筹资活动有关的现金

 

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

 

确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

 

1.净利润

 

该项目根据利润表净利润数填列。

 

2.计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

 

注：直接核销的坏账损失，不计入。

 

3.固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

 

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

 

4.无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数

 

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

 

5.长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

 

6.待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

 

7.预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

 

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

 

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

 

9.固定资产报废损失

 

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

 

10.财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息

 

11.投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

 

12.递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

 

13.存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）

 

注：未考虑存货对外投资的减少。

 

14.经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

 

15.经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

 

确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

 

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；

 

现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

 

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。