【4.11中级实务，单选题】甲公司以一批库存商品交换乙公司非专利技术，该商品的成本为1000万元，已经跌价准备200万元，增值税率为17%，消费税率为1%，该商品的计税价格为1500万元；乙公司非专利技术原价为1600万元，累计摊销600万元，已提减值准备30万元，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是（　）万元。 　　A.1085，685　　  　　B.1200，715　　  　　C.1100，685　　 　　D.1800，675

舟舟老师 解答

2019-04-11 10:34

1.判断交换模式，属于账面价值计量模式（公允不确定）
2.甲入账计算思路
（1）甲付出的账面价值=1000-200=800
（2）甲付出的现金30
（3）甲付出的发票销项税=1500*0.17=255
（4）甲付出的消费税1500*0.01=15
（5）甲得到的无形资产，按照（1）-（4）的付出入账，即800+30+255+15=1100
3.乙的入账计算思路
（1）乙付出的账面价值=1600-600-30=970
（2）乙得到的现金=30
（3）乙得到的进项税=255
（4）乙得到的存货，按照（1）-（3）的付出与得到计算，即970-30-255=685
需要说明一下，对于消费税（价内税），在公允计量交换下，由于入账是按照公允价格（包含消费税）的，所以付出消费税的一方应将其计入税金及附加中，不应当再计入成本了。对于增值税（价外税），两种模式处理一致。