老师，服务业的，销售额达到总销售额的50%可以加计扣除10%，能举个例子吗

钰翎 追问

2019-04-18 20:37

我知道，但是您能举个例子吗？我不明白

张艳老师 解答

2019-04-18 20:40

某提供现代服务类企业，于2016年成立，且为增值税一般纳税人。自2018年4月至2019年3月期间的现代服务销售额占总体销售为80%，符合增值税加计抵减政策，2019年4月1日起适用加计抵减政策。

四月
2019年5月12日申报四月所属期增值税，当期销项税额为2000000元，当期可以抵扣进项税额为1500000元，当期不得计提加计抵减额的进项税额100000元。计算当期应缴纳增值税。

第一步计算抵减前的应纳增值税税额
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=200000-150000=50000。
第二步计算当期可抵减加计抵减额
当期计提加计抵减额=150000*10%=15000元
当期调减加计抵减额=0
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=0+15000+0=15000元
第三步计算实际应纳增值税
应纳增值税50000元大于当期可抵减加计抵减额15000元，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；也就是最终应纳增值税=50000-15000=35000元。
 
 五月
2019年6月10日申报五月所属期增值税，当期销项税额180000元，当期进项税额200000元，上月计提加计抵减税额对应进项税额不符合抵扣，需要做进项税额转出。（上期计提加计抵减额=150000*10%=15000元），
第一步计算抵减前的应纳增值税税额
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=180000-200000=-20000元。
第二步计算当期可抵减加计抵减额
当期计提加计抵减额=200000*10%=20000元
当期调减加计抵减额=15000元
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=0+20000-150000=5000元
第三步计算实际应纳增值税
抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；本期应纳税额0，当期可抵减加计抵减额5000元，全部结转下期抵减。
 
六月
2019年7月10日申报六月所属期增值税，当期销项税额280000元，当期进项税额200000元，适用加计抵减税额政策，
 
应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=280000-200000=80000元。
当期可抵减加计抵减额=5000+200000*10%=25000元。
应纳增值税=80000-25000=55000元。