A公司以对B公司的100%股权投资给C公司，成为C公司的股东，合并分录应该怎么做

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追问

2019-04-25 15:26

老师，比如说B公司的净资产为1000万，评估值为900万，合并时借：长投  -1000   贷：实收资本   900差的100记哪

轶尘老师 解答

2019-04-25 15:27

你指的时哪个公司的分录

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追问

2019-04-25 15:28

B公司合并C公司

轶尘老师 解答

2019-04-25 15:29

应该时C合并B吧，C取得B的控股权。   你上面的分录站在哪个公司的角度？

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追问

2019-04-25 15:32

对，说错了，C合并B，并且100万是因为固定资产减值100万造成的

轶尘老师 解答

2019-04-25 15:41

C取得B公司的控制权，属于成本法下核算，在初始计量按公允价值计入长投成本时，借：长期股权投资 900 贷：实收资本 900

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追问

2019-04-25 15:46

老师，C公司合并B公司的企业合并分录怎么做

轶尘老师 解答

2019-04-25 15:53

C公司的分录 借：长期股权投资 900 贷：实收资本 900
A公司的分录：借：长期股权投资-C 贷：长期股权投资-B
B公司没有分录

瘋瘋癲癲ら 走天涯 追问

2019-04-25 16:05

比如刚开始A-B的投资为1000万（A公司账务处理：借：长期股权投资-B公司   1000万  贷：银行存款  1000万   B公司的账务处理：借：银行存款  1000万     实收资本-A公司  1000万），A公司以对B公司的100%股权（评估为900万）投资给C公司（C公司的账务处理：借：长期股权投资-B公司   900万      贷：实收资本-A公司   900万），C公司在合并B公司做合并报表时，借：长期股权投资-B公司  -900万  贷：实收资本-C公司  -1000万  ，那么差额100万记哪？评估值与账面值差额为固定资产公允价值变动形成的

轶尘老师 解答

2019-04-26 09:28

非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入“营业外收入”但是你这个例子还比较特殊，初始投资成本与净资产是一样的，只是净资产发生了减值。我认为的处理是：
既然评估价值是固定资产减值造成的，那么B公司应计提减值准备100万，集体后的净资产（股东权益）是900万，然后合并报表时和长期股权投资900对冲。