老师，早上好！我是一家施工企业，2019年企业所得税由核定征收改成查账征收。为使2019年前已完工未结算的工程能在2019年后开票取得收入时不需向税务部门提交施工成本。我们请了税务策划单位。他们将所有2019年前已完工未结算的工程作了一个统计，将统计估算出的未结算收入在2018年汇算清缴时申报，补缴企业所得税，同时也将收入对应算出的增值税、附加税、印花税补缴。现在涉及到账务处理。我的分录是借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税金—应交增值税 （或简易计税），请问应收账款和主营业务收入这两个账户需要按照项目名称增设二级科目明细核算吗？如果不按项目增设二级明细核算，今后税务稽查有风险，我是以税务策划统计表作凭证入账的，策划表列示了项目名称、开竣工日期、工程款结算方式、已结算金额、未结算金额、各种积金计算数……。把项目收入及纳税义务发生时间确认在2018年，需要这些依据支撑。如果按项目增设二级明细核算，今后企业有财务风险。譬如甲项目预估未结算收入100万，乙项目预估未结算收入200万，假如若干年后甲项目实际结算120万，乙项目实际结算180万，那么甲项目需提交20万的施工成本，

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2019-06-02 08:55

上面分录做到2018年12月份，2019年账面不能出现收入，否则要提交成本，不能享受以前核定征收的征收率优惠！老师，因文字字数限制，我没写完，如果按照项目增设二级明细账，乙项目预估收入200万，而实际结算180万，那乙项目不是要为此多支付20万对应的增值税、附加税、企业所得税、印花税吗？

文老师 解答

2019-06-02 09:19

是12月份做的那可以的，您的意思是您现在就按100万交的是吗，最终还是需要根据实际的收入交的

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2019-06-02 09:38

我单位已经按预估收入补交了所有的税，象上面举的例子，如果按项目增设二级明细核算，乙项目的财务处理
：借应收账款—乙项目200万，贷主营业务收入—乙项目194.17万    贷应交税金—简易计税  5.83万，而今后实际结算只有180万，账面就存在应收账款虚增20万，收入也是虚增20万，而税金是在2018年汇算清缴时按200万确认收入计算交纳的，这20万对应多交的各种税金退不回了！

文老师 解答

2019-06-02 09:47

建筑业正常是按项目来核算的，既然是预结算，不是最终决算，差异总会存在的，你也不能说我为了这就混在一起吧，这样你以后项目多了，自己也会乱的

账号 追问

2019-06-02 09:57

甲项目是按100万交的税也按100万确认应收账款，对应确认收入等同上，如果在2019年后实际结算120万，多出的收入要提交成本，没成本意味着要按25%征缴企业所得税，税务局不会再给机会按实际收入交纳。

文老师 解答

2019-06-02 10:11

是的，以后就需要按查账征收的来算的

账号 追问

2019-06-02 10:21

老师，那应收账款和主营业务收入这两个账户都按照项目名称增设二级科目明细核算，到时候出现实际结算与预估收入不一致的情况，多交的税只有多交浪费少确定的收入再提交成本？

文老师 解答

2019-06-02 10:54

确实多交，应该也是可以退税的

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2019-06-02 11:10

预估报税时在附表一简易计税和一般计税栏的未开具发票列申报，实际结算开票时用负数申报，到最后实际结算小于预估收入，纳税申报表体现企业有未开票收入，可以继续开票不征税，这税退不了！

账号 追问

2019-06-02 11:24

应收账款和主营业务收入这两个账户都按照项目名称增设二级科目明细核算，导致我只能针对各个项目入账和报税，如果分开入账汇总报税，账面经不住稽查！

文老师 解答

2019-06-02 11:41

您虽然是分项目核算，但是税还是汇总报税的，或者您再征询一下税务策划单位，正常情况下，建筑业是分项目核算的