非同一控制下控股合并，合并时的投资成本低于享有净资产公允价值的差额，应怎样处理

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:14

6、A、B两家公司在2×17年以前不具有任何关联方关系。A公司于2×17年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份，能对B公司实施控制。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备50万元，公允价值为1 250万元。合并过程中发生资产评估费、审计费等共计20万元。合并日，B公司所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产公允价值总额为2 500万元。2×17年4月10日，B公司宣告分派现金股利400万元。B公司2×17年度实现净利润1 000万元。假设不考虑其他相关税费，A公司2×17年由于该项投资计入当期损益的金额为（ ）。
A、420万

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:15

那这个题应该怎么做

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:27

1..借：长期股权投资1250
贷：固定资产清理1250

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:28

1250-（1500-400-50）+400*60%-20=420

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:29

2.借：固定资产清理1050
固定资产减值准备50
累计折旧400
贷：固定资产1500

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:30

借：固定资产清理200
贷：资产处置收益200

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:31

借：管理费用20
贷：银行存款 20

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:32

借：应收股利240（400*60%
）
贷：投资收益240

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:32

您上面说支付对价与所占净资产份额的差额计入营业外收入，那当期损益不是应该还要加上2500*0.6-1250之间的差额，因为营业外收入也是当期损益呀

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:32

200-20+240=420（A）

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:35

按您做法是 不用考虑所占净资产份额与支付对价的差额吗？

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:36

老师，您能再仔细看一下我的提问吗，您好像没理解我的疑问

蒋飞老师 解答

2019-06-02 14:37

1250＞2000*60%，是借方差额（不调整），不是贷方差额（记入营业外收入）

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 14:53

非同一控制下看享有的净资产份额，也是以账面价值为基础吗？不是以公允价值为基础吗？因为他们不是同一个集团下面的

蒋飞老师 解答

2019-06-02 16:49

以公允价值为基础的。

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 18:17

既然是以公允价值为基础，那不应该是1250＜2500*60％，然后就会产生差额呀，你说计入营业外收入 这个答案就不对了哟

蒋飞老师 解答

2019-06-02 19:06

题目答案有误了，
1500和1250产生的属于长投合并的负商誉 ，应该考虑的。如果考虑这题就没有答案了。

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 21:19

但是负商誉不影响初始投资成本的确定，那还需要比较两者间的差额吗？差额部分还需要进行账务处理吗

蒋飞老师 解答

2019-06-02 21:20

是的，差额记入营业外收入

蒋飞老师 解答

2019-06-02 21:21

但题目没有这个答案。

阳光彩虹小白马 追问

2019-06-02 21:36

贷方记营业外收入，借方记什么呢？因为权益法下，贷方记营业外收入，借方记长期股权投资-投资成本，但成本法下，负商誉是不影响投资成本的，那借方记什么科目呢

蒋飞老师 解答

2019-06-02 21:49

按题目要求的思路，差额就不用考虑了。