工程施工科目在月末结转还是在工程完工结转呢

晓海老师

职称：会计中级职称

2016-01-15 09:45

工程施工科目
一、本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
(一)企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。
(二)确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。分录如下:
借:工程施工--合同毛利
主营业务成本
贷:主营业务收入
(三)合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。分录如下 :
借:工程结算
贷:工程施工--合同成本
工程施工--合同毛利
四、本科目期末借余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
本科目月末年末可以有余额，只有完工的时候才与工程结算对冲之后无余额，希望能帮到你

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