老师好，题在图片里，问根据资料（3），编制2012年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的分录。我想问递延所得税负债是怎么算出来了，我理解的是账上房地产是公允价值3000，税法规定的是原值3000-12年的折旧720=2280，有递延所得税负债180。 答案是 借：投资性房地产——成本3000 　　投资性房地产累计折旧660 　　投资性房地产减值准备190 　　贷：投资性房地产3000 　　投资性房地产——公允价值变动300 　　递延所得税资产(190× 25%)47.5 　　递延所得税负债90 　　盈余公积41.25 　　利润分配——未分配利润371.25

您好！2010年12月31日，会计分录：借：投资性房地产3000，累计折旧600，贷：固定资产3000，投资性房地产累计折旧600,2011年末投资性房地产继续计提折旧，借：其他业务成本60，贷：投资性房地产累计折旧60，此时投资性房地产的账面余额等于计税基础2400-60=2340，可变现净值等于公允价值减去处置费用后的净额2150，计提减值准备190，会计分录：借:资产减值损失190，贷：投资性房地产减值准备190，此时投资性房地产账面价值2150，低于计税基础2340，形成可抵扣暂时性差异190，确认递延所得税资产47.5，会计分录：借：递延所得税资产47.5，贷：所得税费用47.5,2012年1月1日改按公允价值模式计量投资性房地产，借：投资性房地产-成本2700，投资性房地产累计折旧660，投资性房地产减值准备190，贷：投资性房地产3000，盈余公积55，利润分配-未分配利润495，原来的可抵扣暂时性差异转回，借：盈余公积4.75，利润分配-未分配利润42.75，贷：递延所得税资产47.5，此时投资性房地产的计税基础为3000-600-60=2340，账面价值2700万元，形成应纳税暂时性差异2700-2340=360，应确认递延所得税负债=360*25%=90万元，会计分录：借：盈余公积9，利润分配-未分配利润81，贷：递延所得税负债90，注意，题目说的是2012年年初改按公允价值计量而不是年末，所以计提折旧的年限为11年而不是12年，2012年1月1日资产的账面价值为2700万元而不是3000万元。