用于连续生产应税消费品，在第一环节中，征收消费税，计入应交消费税，下一环节中，还需要缴纳消费税，怎么处理？

香蕉你个布拿拿 追问

2019-06-21 17:40

抵扣上一环节缴纳的消费税，怎么账务处理？

克江老师 解答

2019-06-21 21:20

你好，可以参考以下：
某烟厂1997年5月份收回委托加工的特制烟丝一批，用于生产A牌甲类卷烟（消费税税率为50％），其材料成本为50000元，支付加工费35000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5950元，当月生产全部领用，该材料月初无库存余额。当月销售A牌卷烟一批，增值税专用发票上注明的价款130000元，增值税税额22100元。

  1.委托方提货时，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本中：受托方代扣代缴的消费税＝（50000＋35000）／（1－30％）×30％＝36428.57（元）

  借：委托加工材料 121428.57
      应交税金—应交增值税（进项税额） 5950
    贷：原材料 50000
        银行存款 77378.57

  借：原材料 121428.57
    贷：委托加工材料 121428.57

  2.委托方生产领用时，应按当期的生产领用数量计算出当期准予抵扣的消费税税额，计入“应交税金—应交消费税”科目的借方：

  借：生产成本 85000
      应交税金—应交消费税 36428.57
    贷：原材料 121428.57

  3.销售时，计提增值税和消费税：

  借：银行存款 152100
    贷：产品销售收入 130000
        应交税金—应交增值税（销项税额） 22100

  借：产品销售税金及附加 65000
    贷：应交税金—应交消费税 65000

  4.计算当期应缴纳的消费税：

  当期应缴纳的消费税＝65000－36428.57＝28571.43（元）

  借：应交税金—应交消费税 28571.43
    贷：银行存款 28571.43