老师，你好，我想问个问题。这段话该怎么理解，对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于可抵扣暂时性差异。符合条件的确认递延所得税资产。未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于应纳税暂时性差异。老师。这个我真的不理解。纳税调增有时候确认的是可抵扣，有时候确认的是应纳税。为什么这里总结调增就是应纳税呢。应纳税暂时性还是可抵扣暂时性不应该看账面和税法哪个大哪个小吗。

朴老师

职称：会计师

2019-07-03 10:07

二者的定义、未来期间应税金额影响、计税基础的区别：

1、定义不同：

应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异(deductible temporary difference)，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
2、未来期间应税金额影响的不同：

应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税,具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。

资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。

3、计税基础不同：

在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

可抵扣暂时性差异的计税依据是递延所得税资产。是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。

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