内部债权抵消的，为什么要借：应收账款-坏账准备 贷：资产减值损失

见下面的例子，为什么要做第二条分录？ 
例2：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏账准备，本期坏账准备余额为2 500元。子公司个别资产负债表中应付账款 50 000元全部为对母公司的应付账款。 
抵消分录为： 
     （l）借：应付账款           50 000 
             贷：应收账款              50 000 
     （2）借：应收账款—坏账准备2 500 
             贷：资产减值损失          2 500