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庄老师

职称： 高级会计师,中级会计师,审计师

2019-07-17 09:39

三、合作社资金来源的账务处理
合作社的资金来源有：成员入社股金(包括：货币资金和非货币资产)、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
(一)股金的核算
成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：
借:库存现金200000
银行存款100000
固定资产30000
贷：股金320000
资本公积10000
(二)财政直接补助资金的核算
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目;用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
①收到补助资金时：
借:银行存款100000
贷：专项应付款100000
②购买管理用固定资产时：
借：固定资产—办公室70000
—桌椅10000
贷：银行存款80000
同时，转入“专项基金”科目
借：专项应付款80000
贷：专项基金80000
③用于农业技术推广和成员培训时：
借：专项应付款—技术推广10000
—成员培训10000
贷：银行存款20000
(三)他人捐赠资金的核算
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为：
借：固定资产—拖拉机20000
贷：专项基金20000
(四)借款的核算
合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下(含一年)的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目;借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：
借：银行存款20000
贷：短期借款20000
【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为：
借：银行存款—信用社30000
贷：长期借款—甲公司30000
(五)成员往来的核算
合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目;偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为：
借：库存现金10000
贷：成员往来—甲成员10000
【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为：
借：成员往来—乙成员1000
贷：产品物资1000
(六)合作社积累核算
合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为：
【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：
借：盈余分配—各项分配10000
贷：盈余公积10000
四、合作社经营业务的账务处理
（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：
1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”(出售给非成员的借记：“应收款”)等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元;合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为：
①购入饲料时：
借:产品物资—饲料250000
贷：库存现金50000
银行存款100000
应付款—甲公司100000
②支付运费、装卸费等费用时：
借：产品物资—饲料3000
贷：库存现金3000
③出售饲料时：
借：现金270000
成员往来—丙成员30000
贷：经营收入300000
同时，结转成本
借：经营支出253000
贷：产品物资—饲料253000

蓝精灵 追问

2019-07-17 09:43

老师！我是农民专业合作的，委托别人代养，我如何做账？麻烦仔细看下合同 。

庄老师 解答

2019-07-17 09:47

你好，合同不太清楚，重新发一下，

蓝精灵 追问

2019-07-17 10:07

庄老师 解答

2019-07-17 10:19

你好，你们业务是什么流程，口头说一下

蓝精灵 追问

2019-07-17 13:28

老师！如何做账

蓝精灵 追问

2019-07-17 13:30

这张协议清楚，平时我们合作社是种些蔬菜销售的

庄老师 解答

2019-07-17 14:33

你好，这个跟订货预付款性质一样，年初，借预付账款，贷银行存款，
年末收到鸡和蛋， 借:产品物资—肉鸡   、蛋   ，      贷：预付账款

蓝精灵 追问

2019-07-17 14:51

如果预付账款借贷不相等了，怎么办，

庄老师 解答

2019-07-17 15:06

你好，预付账款借贷不相等了，是多了还是少了，

蓝精灵 追问

2019-07-17 15:06

怎样分给社员

庄老师 解答

2019-07-17 15:08

你好，年末不是抵账鸡和蛋的款项

蓝精灵 追问

2019-07-17 15:09

老师！怎样做分录

蓝精灵 追问

2019-07-17 15:13

预付账款少了，在贷方

庄老师 解答

2019-07-17 15:30

你好，预付账款少了，在贷方，要补付款，借预付账款，贷银行存款，

蓝精灵 追问

2019-07-17 15:31

问题是不会再给钱了

庄老师 解答

2019-07-17 16:00

你好，那说明预付的款项就是这些鸡和蛋的价格

蓝精灵 追问

2019-07-17 16:08

嗯，预付款项余额是负数，怎么办

庄老师 解答

2019-07-17 17:14

你好，预付款项余额设的时候没有设借贷方余额，是借方负数吗

蓝精灵 追问

2019-07-17 17:36

嗯

庄老师 解答

2019-07-17 17:41

你好，借方负数表示在贷方，贷方有余额，表示未付款

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    您好，如果是小规模，季度30W内是免增值税的， 答

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